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分公司注銷稅金如何處理

下面通過一個案例，給大家講解下：

我所在公司為分公司性質(zhì)，屬一般納稅人。由于經(jīng)營不善老板有注銷分公司的計劃。但現(xiàn)在一業(yè)務尚未處理完：我公司從甲處購貨銷于乙公司，但因質(zhì)量問題乙公司退貨于我公司，我公司退貨于甲公司。我公司已給乙公司開了銷售退貨發(fā)票，但甲公司不給我公司開退貨發(fā)票也不退款給我公司，為此事我公司對甲公司已提起訴訟。現(xiàn)在我公司應交稅金增值稅為-90000元，如若此時注銷我分公司，稅金這塊如何處理？注銷分公司后，如若勝訴了乙公司可以開退貨發(fā)票給我總公司嗎？如若不能，該如何處理？ 　　

答：貴公司發(fā)生進貨退回而未能收回貨款和增值稅款，不能扣減當期收入和進項稅額，此時辦理注銷手續(xù)，應辦理結算應繳未繳稅款，不能收回的欠款作損失處理，并繳還稅務登記證件、發(fā)票及其購買簿和金稅工程設備等。注銷后貴公司法律主體已經(jīng)消失，如收回欠款則由存續(xù)法律主體（如總公司）承擔權利義務。

分公司注銷一般的規(guī)定和資料有哪些呢？

（1）《稅務登記管理辦法》 （國家稅務總局令第7號）第二十八條規(guī)定：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

第三十一條規(guī)定：納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。

（2）辦理注銷登記需提供以下資料：

①《注銷稅務登記申請審批表》1份；

②稅務登記證件(《稅務登記證》正、副本)；

③《發(fā)票領購簿》和空白發(fā)票，發(fā)票專用章；

④營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門的吊銷決定；

⑤主管部門或董事會(職代會)的決議以及其他有關證明文件；

⑥一般納稅人注銷的，收繳金稅“兩卡一器”(即：IC卡、金稅卡、讀卡器)。

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