企業(yè)旅游的會(huì)計(jì)和稅務(wù)問(wèn)題處理，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類(lèi)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

企業(yè)旅游的會(huì)計(jì)和稅務(wù)問(wèn)題處理？

答：

一、誰(shuí)去游---旅游的對(duì)象個(gè)稅問(wèn)題

1。企業(yè)人員

①。個(gè)別業(yè)務(wù)突出的人員旅游獎(jiǎng)勵(lì)

稅法條文：

----《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2004]11號(hào)）規(guī)定：對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；

②全體員工

稅法條文：

-----《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：1、工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。企業(yè)支付的員工受益的“旅游費(fèi)”從法理上講，應(yīng)屬于“與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”，應(yīng)并入員工受益的當(dāng)月工資總額中，一并計(jì)算個(gè)人所得稅并及時(shí)代扣代繳。

存在問(wèn)題探討：如果按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2004]11號(hào)）規(guī)定，是否認(rèn)為不需要繳納個(gè)稅呢？但根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，“與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”需要繳納個(gè)稅，給此類(lèi)情況兜底了？如三八婦女節(jié)組織單位女士旅游是否繳納個(gè)稅？五一勞動(dòng)節(jié)給單位勞動(dòng)模范組織旅游是否繳納個(gè)稅？

2.非企業(yè)人員

稅法條文：

---《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2004]11號(hào)）。自2004年1月20日起，對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)其營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，對(duì)其他人員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。

3.個(gè)稅計(jì)算

非企業(yè)人員計(jì)算：企業(yè)在計(jì)算代扣旅游費(fèi)個(gè)人所得稅時(shí)，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2004]11號(hào)），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，對(duì)其他人員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。應(yīng)將支付非企業(yè)員工旅游費(fèi)換算成稅前所得。例如代扣非雇員個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)將支付給納稅人的不含稅旅游費(fèi)換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代付的個(gè)人所得稅款。

二、誰(shuí)出錢(qián)游---費(fèi)用列支的存在的情形及所得稅問(wèn)題

1。工會(huì)組織的旅游通過(guò)工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支的情形

稅務(wù)方面：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。強(qiáng)調(diào)稅前扣除的前提是撥繳，只要能夠出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳憑據(jù)，就可以扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍受《工會(huì)法》調(diào)整，不受稅法約束，稅法只約束企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)的過(guò)程，即只要撥繳，就可以扣除。由此可見(jiàn)，“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”支出的旅游費(fèi)用與所得稅稅前扣除無(wú)關(guān)，只要能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳單，不用作納稅調(diào)整。

會(huì)計(jì)方面：工會(huì)內(nèi)部核算，企業(yè)對(duì)此不納入會(huì)計(jì)核算，不需要做賬務(wù)處理。

2.企業(yè)為招待客戶(hù)，通過(guò)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”列支的情形

稅務(wù)方面：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的0。5%，但企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備足夠有效的材料來(lái)證明與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，并同時(shí)保證業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的真實(shí)性，越客觀的證據(jù)越有效。企業(yè)列支的招待外地客商的旅游費(fèi)用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)按稅法規(guī)定的比例在稅前扣除。但對(duì)于不符合稅收規(guī)定的旅游費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，從而避開(kāi)不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)方面：通過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目核算

借：管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款

個(gè)人理解：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的0。5%，招待費(fèi)主要包括餐費(fèi)、接待香煙等用品、贈(zèng)送的禮品、土特產(chǎn)品、旅游門(mén)票、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備足夠有效的材料來(lái)證明與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，并同時(shí)保證業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的真實(shí)性，越客觀的證據(jù)越有效。企業(yè)列支的招待外地客商的旅游費(fèi)用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)按稅法規(guī)定的比例在稅前扣除。屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相關(guān)的費(fèi)用，不可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)按稅法規(guī)定的比例在稅前扣除。

②。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生一定的旅游費(fèi)用是難以避免。但是能否在企業(yè)所得稅前扣除，則要根據(jù)旅游費(fèi)用的真實(shí)用途、參與對(duì)象、發(fā)生金額和列支范圍依據(jù)相應(yīng)的稅收政策法規(guī)進(jìn)行處理，不能一概而論。

對(duì)于不符合稅收規(guī)定的旅游費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，從而避開(kāi)不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.公司組織員工旅游，通過(guò)費(fèi)用列支情形

稅務(wù)處理：組織職工旅游可以看做非貨幣性福利。因此，企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)納入職工福利費(fèi)管理范疇，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

會(huì)計(jì)處理：

借：成本/費(fèi)用----公司經(jīng)費(fèi)等相關(guān)科目

貸：應(yīng)付職工薪酬----非貨幣性福利

同時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬----非貨幣性福利

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

答：

會(huì)計(jì)考試分為兩條路路。第一，是考從業(yè)資格，就是先考會(huì)計(jì)證，然后過(guò)兩年考初級(jí)職稱(chēng)，就是助理會(huì)計(jì)師。或者過(guò)5年直接考中級(jí)職稱(chēng)，就是會(huì)計(jì)師。第二，大專(zhuān)畢業(yè)后直接考注冊(cè)會(huì)計(jì)師，這個(gè)不需要會(huì)計(jì)證。第一條路的會(huì)計(jì)師只能做帳，即使審計(jì)也只是做個(gè)助理，第二條路的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做帳也可以做審計(jì)，是目前唯一能在國(guó)內(nèi)的審計(jì)報(bào)告上簽字的。這些考試每年在國(guó)內(nèi)都舉行一次，會(huì)計(jì)證是每年9-10月份報(bào)名，次年的3月左右考試，初級(jí)和中級(jí)職稱(chēng)是每年的10-11月份報(bào)名，次年的5月考試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是每年3-4月報(bào)名，9月的第三個(gè)周末考試，12月出成績(jī)。

關(guān)于上述內(nèi)容“應(yīng)交稅金的會(huì)計(jì)分錄？”不知道大家是否都明白會(huì)計(jì)處理該怎么做了。如果有不明白的，可及時(shí)聯(lián)系老師，資深老會(huì)計(jì)為大家在線(xiàn)答疑解惑哦。