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職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除會(huì)計(jì)怎么處理

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答:職工教育經(jīng)費(fèi),超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。提取的職工教育經(jīng)費(fèi)也是單位的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。

職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除會(huì)計(jì)怎么處理?相關(guān)閱讀拓展:

如何填報(bào)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)?

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的符合規(guī)定的、準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的職工教育經(jīng)費(fèi),結(jié)轉(zhuǎn)扣除年度稅法無明確限制。

以前年度超支的職工教育經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)與企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出合計(jì),按不超過工資薪金總額2.5%的部分在當(dāng)年所得稅前扣除,超過部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。以前年度超支的職工教育經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)間接反映在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”稅收金額欄中。

比如,2011年度發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出100元,工資薪金總額為1000元,則可稅前扣除金額為25元,另外75元可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

2012年度發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出20元,工資薪金總額為5000元,則可稅前扣除的金額為95元〔(20+75)<5000×2.5%〕,需在附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”稅收金額欄填寫95元。

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