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稅控盤技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會計(jì)處理

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購買稅控盤支付稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會計(jì)處理

根據(jù)財(cái)稅[2012]15號文件規(guī)定,首次購買稅控設(shè)備的以及每一年支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許全額抵稅

而在財(cái)稅【2012】13號中也明確了購買稅控設(shè)備與支付稅控設(shè)備的會計(jì)處理,稅控盤屬于稅控設(shè)備之一,根據(jù)官方文件要求,購買稅盤應(yīng)先記入固定資產(chǎn),同時增加減免稅額與遞延收益,后面再按期折舊,將遞延收益逐步分?jǐn)偂?/p>

如:現(xiàn)金購買稅控盤490,支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)330,官方做法如下:

借:固定資產(chǎn)----稅控設(shè)備490

管理費(fèi)用 330

貸:庫存現(xiàn)金 820

借:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(減免稅額)820

貸:遞延收益490

管理費(fèi)用 330

借:管理費(fèi)用 490

貸:累計(jì)折舊 490

借:遞延收益 490

貸 :管理費(fèi)用490

但是現(xiàn)實(shí)工作當(dāng)中,由于稅控盤的價值比較低,而且新政策規(guī)定對于單價5000元以下的有形動產(chǎn)可以直接計(jì)入當(dāng)期損益,因此絕大部份的人將購買稅控盤視同交納技術(shù)維護(hù)費(fèi)一樣處理,沿用上例應(yīng)做分錄為:

支付款項(xiàng)時,

借:管理費(fèi)用----辦公費(fèi)820

貸:庫存現(xiàn)金 820

抵稅時,

借:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(減免稅額)820

貸:管理費(fèi)用----辦公費(fèi)820

值得注意的是,該筆費(fèi)用一般情況下不超過一年才可以抵稅,即支付當(dāng)年有增值稅銷項(xiàng)才可以抵,當(dāng)看到?jīng)]有銷項(xiàng)就不可以抵,具體年限看各地稅務(wù)局規(guī)定

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