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代收代付進項稅如何做賬

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代收代付進項稅如何做賬?

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策規(guī)定的通知》(財稅字[1994]26號)規(guī)定,代購貨物行為,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅;不同時具備以下條件的,無論會計制度規(guī)定如何核算,均征收增值稅。

(1)受托方不墊付資金;

(2)銷貨方將發(fā)票開具給委托方,并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;

(3)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費。而上述單位在為乙方購買貨物時,代墊了相應(yīng)購貨資金,在稅務(wù)上將被視同自己購進貨物,然后再轉(zhuǎn)售給委托方。在將貨物交付乙方時并收取款項時,應(yīng)依法繳納增值稅。當然,另一方面而言,上述單位向丙方代購進貨物時,丙方不應(yīng)將發(fā)票開具給乙方,而應(yīng)開具給上述單位,則上述單位購進貨物的進項稅額可依法予以抵扣;若上述單位購進貨物和向乙方交付貨物并收取款項的價格相同,則增值稅進項稅額和銷項稅額相互抵消,實質(zhì)上并未承擔(dān)稅收支出。

問:我公司取得代收代付取得的運費的增值稅進項稅額可以抵扣嗎?

答:根據(jù) 《增值稅暫行條例實施細則》第十二條,同時符合以下條件的代墊運輸費用不屬于價外費用:

1。承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

只有符合上述兩個條件的代墊運費,銷售方不作為價外收入,故進項不可以抵扣。

不符合上述兩個條件的代墊運費,銷售方做為價外收入,繳納增值稅,故進項可以抵扣。

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