異地繳納增值稅怎么做賬，經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

異地繳納增值稅怎么做賬

營改增以后，建筑業(yè)異地施工預(yù)繳增值稅有關(guān)政策如下：

1、一般納稅人跨市(地級)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

這種情況下，根據(jù)財會2016年22號文的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅"科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

貸：銀行存款

申報時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

申報時，填寫附表(四)稅額抵減情況表抵減預(yù)繳的增值稅。

2、一般納稅人跨市(地級)提供建筑服務(wù)，適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

這種情況下，根據(jù)財會2016年22號文的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅"科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅

貸：銀行存款

申報時，填寫附表(四)稅額抵減情況表抵減預(yù)繳的增值稅。

3、小規(guī)模納稅人跨市(地級)提供建筑服務(wù)，適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

這種情況下，根據(jù)財會2016年22號文的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

申報時，填寫申報表21行"本期預(yù)繳稅額"抵減預(yù)繳的增值稅。

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置二級科目"預(yù)交增值稅"，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

財稅處理趨同

財會〔2016〕22號文件的"預(yù)交增值稅"科目設(shè)置，相較于《企業(yè)會計準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》附錄"會計科目和主要賬務(wù)處理"的設(shè)置，為增設(shè)科目。此設(shè)置基本參照了《財政部關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，包括了營改增后增加的四種需要預(yù)繳稅款的情形，量身定做，財稅處理逐步和諧趨同，納稅申報簡單快捷，財報列示信息對稱。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記"應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅"科目，貸記"銀行存款"科目。月末，企業(yè)應(yīng)將"預(yù)交增值稅"明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目，借記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅"科目。但是對于房地產(chǎn)企業(yè)等相關(guān)行業(yè)，"預(yù)交稅款"的期末余額在納稅義務(wù)發(fā)生之前不能結(jié)轉(zhuǎn)入"未交增值稅"，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從"應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅"科目結(jié)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目。

分項目案例解析

納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)甲房地產(chǎn)項目，2016年5月18日，預(yù)售房屋一套，售價100萬元，同時收到客戶乙交付的預(yù)售款80萬元，甲房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法計稅。賬務(wù)處理如下(單位：萬元，下同)

1。預(yù)收房款

一般計稅方法預(yù)繳增值稅按11%的適用稅率和3%的預(yù)征率計算，應(yīng)預(yù)繳增值稅=80÷(1+11%)×3%=2.16(萬元)。

收到預(yù)售款時：

借：銀行存款 80

貸：預(yù)收賬款 80

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅 2.16

貸：銀行存款 2.16

注：收到預(yù)收款的當(dāng)天不是銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，只有開具售房發(fā)票或不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移以及合同約定的交房日期方可確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。

2.銷售房屋

(1)確認(rèn)收入：

借：銀行存款 20

預(yù)收賬款 80

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90.09

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷售項稅額) 9.91

(2)預(yù)繳稅款的抵減。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

甲公司將本月應(yīng)抵減的預(yù)繳稅款轉(zhuǎn)入"未交增值稅"科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 2.16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅 2.16

異地繳納增值稅怎么做賬的問題就講完了，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。