出售固定資產(chǎn)增值稅會(huì)計(jì)分錄，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類(lèi)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

出售固定資產(chǎn)的增值稅處理

增值稅轉(zhuǎn)型后，出售固定資產(chǎn)應(yīng)該同時(shí)征收增值稅，這是顯而易見(jiàn)的。但問(wèn)題是，是按照固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)已經(jīng)抵扣與否作為征收與否的標(biāo)準(zhǔn)，還是從2009年1月1日起(實(shí)行擴(kuò)抵試點(diǎn)的地區(qū)更早)所有一般納稅人固定資產(chǎn)出售均要征收呢？這個(gè)問(wèn)題在征收一線有些模糊認(rèn)識(shí)。其實(shí)，按照小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的處理，企業(yè)在小規(guī)模納稅人期間生產(chǎn)的產(chǎn)品(存貨)，在批準(zhǔn)為一般納稅人以后，按照增值稅稅率征收，而不按增值稅征收率征收。

因此，實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型以后，在2009年1月1日(實(shí)行擴(kuò)抵地區(qū)從試點(diǎn)開(kāi)始時(shí)間)起，一般納稅人銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)要按照增值稅稅率增收增值稅，這一部分稅收容易被忽視。實(shí)行轉(zhuǎn)型以后，在稅收征管上要把企業(yè)固定資產(chǎn)作為企業(yè)的存貨來(lái)管理，切不可掉以輕心。

出售固定資產(chǎn)增值稅會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄如下：

1、清理固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理XXX元

累計(jì)折舊XXX元

貸：固定資產(chǎn)--原值XXX元

2、收到出售價(jià)格

借：銀行存款XXX元

貸：固定資產(chǎn)清理XXX元

3、繳納增值稅

借：固定資產(chǎn)清理XXX元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅XXX元

4、結(jié)轉(zhuǎn)

借：固定資產(chǎn)清理XXX元

貸：營(yíng)業(yè)外收入XXX元

新修訂的《增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例)施行后，企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，要想適用簡(jiǎn)易稅率(即4%征收率)減半征收增值稅的規(guī)定，需符合一定條件。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))第四條規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn))，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

一是2008年12月31日以前，未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

二是2008年12月31日以前，已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

出售固定資產(chǎn)增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)，分四種情況，清理固定資產(chǎn)，收到出售價(jià)格，繳納增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)這四種情況寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，有不明白的網(wǎng)友請(qǐng)看上文。