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付款金額小于專用發票金額怎么做賬

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付款金額小于專用發票金額怎么做賬?

發票金額跟實際支付金額不符,有2種賬務處理方法:

1、發票金額大于實際支付金額的,按實際支付金額入賬。如現金購買100元的辦公用品,發票金額為150元,則會計分錄是:

借:管理費用-辦公費 100

貸:現金 100

2、發票金額小于實際支付金額的,需要籌齊實際支付的發票數額才能入賬。

發票金額大于實際支付金額,該怎樣做賬?

1、增值稅專用發票。如果和購貨有關的原因導致付款金額和發票金額不一致,不僅要做收入,還要進項稅轉出。根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》規定:增值稅發票必須按照下列要求開具……票,物相符,票面金額與實際收取的金額相符。開具的專用發票有不符合要求者,不得作為扣稅憑證,購買方有權拒收。

《國家稅務總局關于平銷行為征收增值稅問題的通知》(國稅發[1997]167號)規定:自1997年1月1日起,凡增值稅一般納稅人,無論是否有平銷行為,因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金,并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。應沖減的進項稅金計算公式如下:

當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金X所購貨物適用的增值稅稅率

2、普通發票。做營業外收入,交所得稅。

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