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建筑業分包業務的會計處理

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  建筑業分包業務的會計處理應該如何處理呢?根據《財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知》(財會〔2016〕22號)“簡易計稅”明細科目,核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。
  舉例說明:A建筑公司公司為增值稅一般納稅人,適用于簡易計稅方法,收取發包方工程款200萬元,同時,A公司將其中100元的建筑項目分包給B公司,支付分包方
  工程款100萬,取得增值稅發票。A建筑公司與建筑項目不在同一省市。
  收到發包款
  借:銀行存款200
  貸:預收賬款 200
  收到發包方預收款時向項目所在地國稅局預繳稅款=(200-100)/1.03*0.03=2.92
  預繳稅款
  借:應交稅費-簡易計稅 2.92
  貸:銀行存款2.92
  總包與分包方結算
  借:工程施工-合同成本 97.08
  應交稅費-簡易計稅 2.92
  貸:銀行存款 100
  (4)總包方與發包方結算
  借:預收賬款 200
  貸:工程結算 194.16
  應交稅費-簡易計稅5.84
  A公司最終應交稅費為5.84-2.92-2.92=0
  (5)發票開具:建筑服務一般納稅人選擇適用簡易計稅方法,總包方必須向發包方開具全額的增值稅發票,總包方不可以選擇差額征稅開票系統功能。如果發包方為一般納稅人,A公司開具全額增值稅專用發票,銷售額194.16萬元,稅額5.84萬元。
 
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