壞賬損失如何進(jìn)行會計處理，在會計行業(yè)經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

企業(yè)所得稅匯算清繳到了，翻開賬簿一看，去年居然有一筆應(yīng)收賬款收不回來了。這時候，更應(yīng)該注意應(yīng)收賬款作為壞賬損失的會計處理和稅務(wù)處理，這跟你能否稅前扣除可是直接相關(guān)的。應(yīng)收賬款的壞賬損失有哪些情況呢？會計網(wǎng)小編為你整理。

案例一

鸚鵡公司實行企業(yè)會計準(zhǔn)則，僅有一筆應(yīng)收賬款100萬，年末根據(jù)減值測試計提了壞賬準(zhǔn)備30萬。

會計賬務(wù)處理：

借：資產(chǎn)減值損失　30

貸：壞賬準(zhǔn)備　30

稅務(wù)處理：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。因此，該公司當(dāng)年度匯算清繳時應(yīng)對計提的30萬壞賬準(zhǔn)備做納稅調(diào)增處理。匯算清繳時，應(yīng)填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第32欄"資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金"調(diào)增金額30萬。

案例二

第二年，案例一的鸚鵡公司發(fā)現(xiàn)確實無法收回這100萬的應(yīng)收賬款了。

會計賬務(wù)處理：

(1)確定減值損失時

借：壞賬準(zhǔn)備　100

貸：應(yīng)收賬款　100

(2)計提壞賬準(zhǔn)備時

借：資產(chǎn)減值損失　70

貸：壞賬準(zhǔn)備　70

稅務(wù)處理：

就該筆應(yīng)收賬款壞賬損失，企業(yè)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2011年25號文件的規(guī)定提供證據(jù)資料申報所得稅稅前扣除。

匯算清繳時，填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第32欄"資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金"調(diào)增金額70萬；填寫A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》第10欄"貨幣資產(chǎn)損失"納稅調(diào)整金額-100萬，填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第33欄"資產(chǎn)損失"調(diào)減金額100萬。

上述例子是假設(shè)企業(yè)有且僅有一筆應(yīng)收賬款的情況。但是，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會產(chǎn)生多種應(yīng)收賬款，存在壞賬準(zhǔn)備計提、發(fā)生損失的稅前扣除以及收回已核銷的壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整等問題。這時候我們又要怎么處理呢？

案例三

會計賬務(wù)處理：

(1)確定減值損失時

借：壞賬準(zhǔn)備　80

貸：應(yīng)收賬款　80

(2)收回已確認(rèn)壞賬損失時

借：應(yīng)收賬款　10

貸：壞賬準(zhǔn)備　10

借：銀行存款　10

貸：應(yīng)收賬款　10

(3)計提壞賬準(zhǔn)備時

借：資產(chǎn)減值損失　82

貸：壞賬準(zhǔn)備　82

稅務(wù)處理：

計提的壞賬準(zhǔn)備我們已經(jīng)在案例一中學(xué)習(xí)過了，接下來重點分析已經(jīng)確認(rèn)壞賬損失，但是后來又收回來的情況。

首先，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定："企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。"根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定："企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。"

因此，收回的已確認(rèn)壞賬損失的應(yīng)收賬款10萬元，應(yīng)計入收入，在2016年度匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)增。同時就該筆應(yīng)收賬款的實際壞賬損失，企業(yè)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2011年25號文件的規(guī)定提供證據(jù)資料申報所得稅稅前扣除。

做完上述納稅調(diào)整之后，企業(yè)就應(yīng)收賬款涉及的納稅調(diào)增金額為：82-80+10=12萬元，需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為：12×25%=3萬元，應(yīng)做如下會計處理：

借：所得稅費(fèi)用　3

貸：應(yīng)交所得稅　3

借：遞延所得稅資產(chǎn)　3

貸：所得稅費(fèi)用　3

從上述的案例可以看出，應(yīng)收賬款的壞賬損失，應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則的規(guī)定處理，同時應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅稅法及其實施條例的規(guī)定，按照國家稅務(wù)總局公告2011年25號文件的規(guī)定提供證據(jù)資料申報所得稅稅前扣除，否則容易產(chǎn)生涉稅問題，企業(yè)將得不償失。