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小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn)的納稅申報(bào)表怎么填

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小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn)的納稅申報(bào)表怎么填?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第58號(hào))附件《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料填寫說明第二條第(七)款規(guī)定,第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”:填寫銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額,銷售額=含稅銷售額/(1+3%)。

第(十六)款規(guī)定,第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。……

因此,小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)將不含銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”,將不含稅銷售額與1%的乘積在第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”中體現(xiàn)。

小規(guī)模納稅人出售自己使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅?

財(cái)稅[2009]9號(hào)規(guī)定:小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。

國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)規(guī)定:小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

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