公司從超市購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡怎么入賬

發(fā)表于：2021-03-04 10:21:59
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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公司從超市購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡怎么入賬？

答：對(duì)于購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡交易，53號(hào)公告規(guī)定："銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金……向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票"。

售卡方的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款--預(yù)收預(yù)付卡款項(xiàng)

購(gòu)卡方的會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

企業(yè)購(gòu)入預(yù)付卡后應(yīng)如何進(jìn)行涉稅處理？

答：預(yù)付卡財(cái)稅問(wèn)題可分為兩大類情況來(lái)處理。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)卡后取得的是發(fā)票稅率欄填寫(xiě)"不征稅"的普通發(fā)票。第一類情況是卡還沒(méi)有使用的，那么暫時(shí)不進(jìn)行稅前扣除，稅務(wù)部門(mén)建議企業(yè)按照"預(yù)付款"性質(zhì)核算。第二類情況是購(gòu)卡后已經(jīng)使用的，那么使用時(shí)相關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用應(yīng)進(jìn)行稅前扣除。

如果購(gòu)卡后已經(jīng)使用，應(yīng)根據(jù)其不同用途細(xì)分為三種情況。一是用卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)的，如購(gòu)買(mǎi)辦公用品，只能取得購(gòu)物清單，企業(yè)可以憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。二是用于職工福利的，企業(yè)可以憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件、領(lǐng)卡簽名記錄、代扣代繳個(gè)人所得稅憑據(jù)(需合并職工工資資金中代扣代繳個(gè)稅)等入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。三是用于銷售費(fèi)用或業(yè)務(wù)招待的，企業(yè)可以憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件、其他證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的相關(guān)資料入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除，其中可能涉及到代扣代繳個(gè)稅問(wèn)題。

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