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票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理

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票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理

現(xiàn)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)分為附追索權(quán)和不附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn),兩者會(huì)計(jì)處理是不一致的(會(huì)計(jì)處理不分銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票,操作完全一致):

1。不附追索權(quán),相當(dāng)于出售應(yīng)收票據(jù),到期承兌人不付款時(shí),被貼現(xiàn)人無(wú)權(quán)要求企業(yè)歸還貼現(xiàn)款。

借:銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:應(yīng)收票據(jù)

2.附追索權(quán),相當(dāng)于利用票據(jù)進(jìn)行抵押貸款,到期承兌人不付款時(shí),被貼現(xiàn)人有權(quán)要求企業(yè)歸還貼現(xiàn)款。

a。貼現(xiàn)時(shí):

借:銀行存款

貸:短期借款

b。到期承兌人無(wú)法償還票據(jù)款,被貼現(xiàn)人要求退回款項(xiàng)并支付相應(yīng)利息時(shí):

借:短期借款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:銀行存款

c。如到期不退回時(shí);

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

短期借款

貸:應(yīng)收票據(jù)

現(xiàn)將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算舉例說(shuō)明如下。

【例】某工業(yè)公司將一張180天到期,年利率為8%的票據(jù)計(jì)10000元,向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。該票據(jù)的出票日是6月1日,申請(qǐng)貼現(xiàn)日是8月30日,銀行年貼現(xiàn)率為9%,其計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄如下。

1。計(jì)算

(1)票據(jù)到期值=票面額×(1+利率×票據(jù)時(shí)間)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)(2)貼現(xiàn)天數(shù)=8月30日至11月28日=90(天)

(3)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)時(shí)間= 10400×9%×90天/360天= 234(元)(4)貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票據(jù)貼現(xiàn)所得-票面額=10166-10000=166(元)2.會(huì)計(jì)分錄

(1)8月30日貼現(xiàn)時(shí):

借:銀行存款 10166

貸:短期借款 10000

財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息 166

(2)11月28日票據(jù)到期,當(dāng)出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時(shí),其會(huì)計(jì)分錄如下:

借:短期借款 10000

貸:應(yīng)收票據(jù) 10000

(3)11月28日票據(jù)到期,如出票人未能按期支付票據(jù)的本金和利息,拖欠債務(wù),則企業(yè)應(yīng)承擔(dān)這筆或有負(fù)債,以銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行。其會(huì)計(jì)分錄如下:

借:短期借款 10000

其他應(yīng)收款--××單位 400

貸:銀行存款 10400

同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入"應(yīng)收賬款"賬戶:

借:應(yīng)收賬款--××單位 10000

貸:應(yīng)收票據(jù) 10000

票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理是怎樣呢?上面小編為大家介紹了會(huì)計(jì)分錄和例題,不知道的網(wǎng)友請(qǐng)看上文具體內(nèi)容,更多精彩內(nèi)容,敬請(qǐng)關(guān)注數(shù)豆子的更新!

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