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非公益性捐贈應該怎么計稅

  • 發(fā)表于:2021-03-17 10:42:36
  • 分類:會計實務
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非公益性捐贈應該怎么計稅?

非公益性捐款支出需要調增的。

《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。屬于非公益性捐贈的,不允許在稅前扣除,在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時應該做納稅調增;符合公益性捐贈相關條件的,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除

非公益性捐贈應該怎么計稅?

非公益性捐贈支出;

應計入營業(yè)外支出科目核算,與公益性捐贈支出不同的區(qū)別是:所得稅匯算清繳時,該筆支出不能在所得稅稅前扣除。

企業(yè)和某電視臺聯手搞了個活動,向弱勢群體贈送自產產品(成本價值3萬元,市場價3.5萬元。假設沒有超過年度利潤總額的12%)。這屬于公益性捐贈還是非公益性捐贈?如果是非公益性捐贈,應納稅所得額需要調增3萬元,還是0.5萬元(3.5-3=0.5萬)?

企業(yè)將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產,應按規(guī)定視同銷售確定收入。

用于對外捐贈;

企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時,屬于企業(yè)自制的資產,應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;

視同銷售收入:3.5

視同銷售成本:3

非公益性捐贈調增:3

合計調增3.5

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