所得稅費(fèi)用怎么算？

發(fā)表于：2018-12-14 14:33:35
分類：會計實(shí)務(wù)

　　所得稅費(fèi)用怎么算？所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費(fèi)用有兩種計算方法：

　　1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)；

　　2、所得稅費(fèi)用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　因此實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤800000元，利潤總額=800000-50000=750000，所得稅費(fèi)用為750000*25%=187500元。

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。

　　企業(yè)所得稅是怎么算的?

　　所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　例題

　　某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　（1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

　　（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元

　　（3）全年營業(yè)稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬元，消費(fèi)稅附加14.67萬元

　　（4）全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬元（其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬元）

　　要求：

　　（1）計算該企業(yè)2014年利潤總額

　　（2）在利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）

　　解答：

　　（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

　　（2）需要調(diào)整的項目如下：

　　1、國債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬元；

　　2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬元，這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

　　3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元；

　　新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應(yīng)調(diào)減75萬元；

　　綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

　　當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

　　以上就是關(guān)于所得稅費(fèi)用怎么算的詳細(xì)內(nèi)容了，希望本文對你有所幫助，如果還有其他關(guān)于所得稅的相關(guān)問題，可以繼續(xù)瀏覽數(shù)豆子欄目。

　　

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