股東借款給公司的風(fēng)險(xiǎn)有哪些，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

股東借款給公司的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

如果是真實(shí)的借款則沒有問題。很多公司將帳外收入通過股東借款的方式回到公司，所以大額應(yīng)付股東款也是稅務(wù)局重點(diǎn)查證的對象，就看你是不是經(jīng)得起檢查了。

中國證監(jiān)會在2003年8月28日下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔(dān)保若干問題的通知》(證監(jiān)發(fā)[2003]56號)，對上市公司與控股股東即其他關(guān)聯(lián)方的資金往來問題進(jìn)行了明確。

根據(jù)國稅函發(fā)[1995]156號的規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號)的規(guī)定，只要個(gè)人投資者在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，對其所借非生產(chǎn)經(jīng)營款項(xiàng)應(yīng)比照投資者取得股息、紅利所得征收個(gè)人所得稅。

另一方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是，個(gè)人股東以其房屋或小轎車向銀行抵押貸款后，再貸給其企業(yè)使用，企業(yè)代股東付給銀行的利息不能在企業(yè)所得稅前扣除，因?yàn)榭钍枪蓶|向銀行貸的，銀行出的利息票據(jù)上的付款人是股東的名字，在稅前進(jìn)成本得不到稅務(wù)局的認(rèn)可。

針對以上稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取以下控制措施：

第一，企業(yè)使用個(gè)人股東的借款應(yīng)支付利息，為此，根據(jù)國稅函[2009]777號文件的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)與股東簽定借款合同，向股東借款的總額在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)不高于股東在公司內(nèi)的注冊資本的2倍，同時(shí)要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局去代***入賬。

同時(shí), 股東借用公司資金必須支付利息(在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)可以無償或在一個(gè)會計(jì)年度末必須把向公司借的錢歸還給公司)。

第二，投資者不能將企業(yè)資金用于消費(fèi)性支出或財(cái)產(chǎn)性支出，否則視為企業(yè)對個(gè)人投資者的股利分配，要繳納20%的個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(財(cái)稅[2008]83號)規(guī)定，企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員的，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)視同投資者取得股息、紅利所得，繳納個(gè)人所得稅。為企業(yè)所用的個(gè)人資產(chǎn)提取的折舊不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

第三，如果股東向銀行貸款，再把資金貸給自己的企業(yè)使用時(shí)，必須在貸款合同中的“資金使用用途一欄中”應(yīng)注明企業(yè)使用，然后與銀行協(xié)商，把銀行貸款直接匯入企業(yè)的公司賬號。這樣的話，銀行出的利息票據(jù)雖然是股東個(gè)人的名字，但根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，可以在稅前進(jìn)行扣除。

例如,《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干業(yè)務(wù)問題的公告》(河北省地方稅務(wù)局公告2011年第1號)第十二條關(guān)于個(gè)人貸款、企業(yè)使用發(fā)生利息的扣除問題規(guī)定：“對個(gè)人將自己的資產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)使用(個(gè)人與企業(yè)之間必須有相關(guān)的協(xié)議)發(fā)生的利息，在確認(rèn)該項(xiàng)貸款直接劃入企業(yè)銀行賬戶，利息支出由企業(yè)賬戶劃出后，允許企業(yè)在計(jì)征所得稅時(shí)扣除。”

公司股東向公司借款應(yīng)注意的幾個(gè)法律問題

對于股東出資在前，借款在后的行為，早在國家工商管理總局給黑龍江省工商管理局的《關(guān)于公司股東以借款為名抽回注冊資本是否屬于抽逃出資行為的請示的答復(fù)》(企指函字【1999】第6號)中就明確規(guī)定："公司股東為規(guī)避法律法規(guī)的規(guī)定，以借款方式全額抽回其出資的，應(yīng)按抽逃出資行為處理。

2、對于股東借款在前，投資入股在后的行為，2002年4月29日國家工商管理總局《關(guān)于虛假出資認(rèn)定問題的答復(fù)》(工商企字【2002】第97號)解釋如下：公司利用本公司的其他銀行賬戶將資金以借款名義借給股東，然后以股東名義作為投資追加注冊資本，但實(shí)際上，公司未將資金交付給借款的股東，借款的股東也未辦理資金轉(zhuǎn)移手續(xù)，而是公司將股東所借資金在該公司銀行賬戶之間內(nèi)部轉(zhuǎn)賬，股東本身并未增加任何實(shí)際投資。此種行為可以認(rèn)定為虛假出資行為。

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