建筑業(yè)掛靠經(jīng)營行為有什么涉稅風(fēng)險，財務(wù)人員經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

建筑業(yè)掛靠經(jīng)營行為有什么涉稅風(fēng)險？

答：

掛靠行為是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明？

對于掛靠的納稅主體，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。這個規(guī)定需要注意兩個關(guān)鍵點(diǎn)：一是承包、承租和掛靠雖然成因不同，但在納稅主體處理上統(tǒng)一；二是看以誰的名義經(jīng)營，就以誰作為納稅主體。

掛靠相關(guān)的另一個問題是，掛靠人的收益如何繳稅？通常情況下，掛靠方和被掛靠方約定被掛靠方取得管理費(fèi)性質(zhì)的固定收益，而項目的剩余收益由掛靠方取得。關(guān)于掛靠方自然人取得這部分剩余收益的繳稅問題，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人對企事業(yè)單位實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕179號）規(guī)定，承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目，適用5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率征稅。

可見，稅法對于掛靠行為的涉稅界定是較為清晰的。但實務(wù)中，幾乎所有的掛靠行為均采用私下操作方式，也就是向稅務(wù)機(jī)關(guān)隱瞞了掛靠模式，統(tǒng)一以被掛靠方名義面對稅務(wù)機(jī)關(guān)。這就使得掛靠情況變得十分復(fù)雜，加上實際操作中雙方對各自權(quán)利義務(wù)的不同界定和風(fēng)險的不同劃分，導(dǎo)致掛靠成為一個財稅爭議問題。

被掛靠方是否向掛靠方提供了賬戶？

第一，被掛靠方施工企業(yè)向掛靠方自然人提供了日常經(jīng)營賬戶。這種情況下，項目建設(shè)單位向被掛靠施工單位賬戶支付相關(guān)款項，再從該經(jīng)營賬戶流向供應(yīng)商、合作方賬戶，完成較為規(guī)范的現(xiàn)金流循環(huán)。但由于日常經(jīng)營賬戶在被掛靠方控制之中，掛靠方自然人的資金流要受到被掛靠方財務(wù)的嚴(yán)格監(jiān)管，而很多時候，這種監(jiān)管是以犧牲效率為代價的。

第二，被掛靠方施工企業(yè)向掛靠方自然人提供了單獨(dú)的項目部臨時賬戶，且該賬戶由掛靠方自然人實際控制。這種情況下的賬戶雖然也是被掛靠方名義開設(shè)，但完全交由掛靠方自然人控制，規(guī)范的現(xiàn)金流循環(huán)依然可以實現(xiàn)，但被掛靠方施工企業(yè)的監(jiān)管較弱，風(fēng)險較大，而相反，掛靠方自然人擁有較大的自主權(quán)和支配權(quán)，運(yùn)營中可以實現(xiàn)資金流的快速流轉(zhuǎn)。

第三，被掛靠方施工企業(yè)未向掛靠方自然人提供賬戶。這是一種較為極端的情況，但在實務(wù)中并不少見。被掛靠方由于種種原因拒絕向掛靠方自然人提供賬戶，導(dǎo)致資金流循環(huán)出現(xiàn)混亂，建設(shè)單位無法按照施工合同要求向施工企業(yè)賬戶支付工程款，實務(wù)中常常將款項直接支付實際掛靠的自然人賬戶，最后以委托付款手續(xù)強(qiáng)行入賬。

掛靠方項目部賬務(wù)是否并入被掛靠方公司賬務(wù)？

理論上講，既然掛靠方項目部以被掛靠方名義施工，應(yīng)統(tǒng)一并入被掛靠方賬務(wù)體系。營改增前，在項目所在地單獨(dú)繳納營業(yè)稅后，共同申報整個建筑企業(yè)的所得稅。

但實務(wù)中仍存在眾多項目部賬務(wù)獨(dú)立在外的情況，被掛靠方施工企業(yè)私自隱瞞掛靠項目部情況，掛靠方項目部賬務(wù)只需要對實際掛靠人負(fù)責(zé)，根本不對外，在操作過程中一些項目部的賬務(wù)出現(xiàn)核算不規(guī)范、票據(jù)不健全的嚴(yán)重情況，造成國家稅收流失的同時給雙方帶來巨大的財稅風(fēng)險。

掛靠方自然人實際收益如何拿走？

按照雙方約定，掛靠方獲得剩余收益，被掛靠方獲得固定比例的管理費(fèi)用。那么，實務(wù)中剩余收益的處理就成為一個重要問題。

如果項目部賬務(wù)和被掛靠方公司賬務(wù)不合并，項目部也由掛靠人掌控獨(dú)立臨時賬戶，或者壓根就沒有提供賬戶，那么掛靠人的收益必然私下轉(zhuǎn)移。

更大的麻煩是出在雙方賬務(wù)合并、賬戶統(tǒng)一的情況下。如前所述，由于雙方選擇將掛靠行為向稅務(wù)機(jī)關(guān)隱瞞，那么掛靠方自然人利潤就不可能從被掛靠方公然拿走，實務(wù)中大量出現(xiàn)的是以票抵賬行為。掛靠人通過私立名目代開建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票沖抵被掛靠人賬務(wù)，借機(jī)拿走本屬于項目利潤的部分。更有甚者，私下購買假的增值稅銷售發(fā)票沖抵被掛靠人賬務(wù)，這些違法操作手法，最終給被掛靠方帶來巨大的風(fēng)險隱患。

營改增后，無論是在發(fā)票開具上還是監(jiān)管機(jī)制上均發(fā)生本質(zhì)的改變，只要包括三方面：建筑業(yè)施工發(fā)票從營業(yè)稅的項目所在地代開模式變成增值稅的機(jī)構(gòu)所在地自開模式；營業(yè)稅監(jiān)管中對資金流的寬松監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悓θ骱弦坏膰?yán)格監(jiān)管；營業(yè)稅未能實現(xiàn)的全國發(fā)票聯(lián)網(wǎng)在增值稅金稅三期中得以嚴(yán)格實施。

這三個改變對于營改增企業(yè)來說是一場革命，對未來的掛靠行為將產(chǎn)生重大影響，大量嚴(yán)重違規(guī)違法的掛靠行為將走向終點(diǎn)，個別依然存續(xù)的掛靠行為實施難度和雙方風(fēng)險均增加，關(guān)鍵在于雙方的并賬風(fēng)險和實際掛靠方拿走項目利潤的風(fēng)險，這就要求企業(yè)從不規(guī)范到規(guī)范，從隨意到嚴(yán)謹(jǐn)，從違規(guī)到合法。

掛靠與轉(zhuǎn)包有什么區(qū)別？

答：

在現(xiàn)實中，掛靠和轉(zhuǎn)包在相當(dāng)多的情況下實際上很難界定，很多掛靠都是以轉(zhuǎn)包或分包的形式出現(xiàn)的。當(dāng)前國內(nèi)很多施工企業(yè)采取掛靠方式承接工程時，一般都會在投標(biāo)前事先和掛靠方簽訂一份內(nèi)部協(xié)議，約定掛靠方和被掛靠企業(yè)在投標(biāo)過程中的各自分工，一旦工程中標(biāo)，則掛靠方和被掛靠企業(yè)再簽訂一個正式的轉(zhuǎn)包合同(或名為分包合同)，當(dāng)然，這些協(xié)議都不會對外透露，一切都蒙在鼓里的業(yè)主方很難知悉，往往是施工合同履行過程中發(fā)生糾紛后，業(yè)主方才發(fā)現(xiàn)其中的玄機(jī)，只能在訴訟或仲裁過程中通過庭審進(jìn)一步查清相關(guān)事實。因此，選擇總承包合同有效或無效的決定權(quán)實際上在被掛靠企業(yè)，而非業(yè)主方。

如果想認(rèn)定總承包合同無效，則被掛靠企業(yè)可以拿出證據(jù)證明實際上是掛靠方借用其資質(zhì)承接工程，因為即使合同無效，也可以按照合同約定的結(jié)算條款辦理結(jié)算手續(xù)，對被掛靠企業(yè)沒有任何法律風(fēng)險。如果想認(rèn)定總承包合同有效，則被掛靠企業(yè)可以拿出證據(jù)證明它是中標(biāo)后轉(zhuǎn)包給其他單位或個人施工。

但對于業(yè)主方而言，總承包施工合同有效，就意味著業(yè)主方可以依據(jù)合法有效的施工合同條款追究被掛靠企業(yè)的工期、質(zhì)量或安全等違約責(zé)任。但如果總承包施工合同無效，則違約條款也就無從談起，業(yè)主方根本無法追究被掛靠企業(yè)的違約責(zé)任，相反還得依據(jù)施工合同約定的結(jié)算條款與被掛靠企業(yè)辦理工程結(jié)算手續(xù)。無疑，最高人民法院頒布的這個司法解釋給業(yè)主方造成了巨大的法律風(fēng)險，業(yè)主方始終處于被動狀態(tài)。筆者認(rèn)為，為維護(hù)交易安全，保護(hù)業(yè)主方作為善意第三人的合法權(quán)益，除非當(dāng)事人主動要求解決該項爭議并提出足夠證據(jù)，否則法院或仲裁機(jī)構(gòu)沒有必要主動去審查是否存在借用、掛靠的情形并宣告被掛靠企業(yè)與業(yè)主方簽訂的總承包施工合同無效。

有關(guān)建筑業(yè)掛靠經(jīng)營行為有什么涉稅風(fēng)險，這就是數(shù)豆子小編為大家整理的內(nèi)容，如果看完文章有不理解的，歡迎小窗咨詢數(shù)豆子的答疑老師或者來數(shù)豆子聽課哦，數(shù)豆子，歡迎你的到來。