退稅款內(nèi)賬怎么做分錄，經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

退稅款內(nèi)賬怎么做分錄？

答：免抵退稅賬務(wù)處理如下：

(1)出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時，無需貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

(2)出口貨物退稅的賬務(wù)處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)”；按計算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款----應(yīng)收出口退稅款”。

即：

借：其他應(yīng)收款----應(yīng)收出口退稅款

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)

注：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。應(yīng)免抵稅額的計算確定有兩種方法：

第一種是是在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)后進(jìn)行免抵和退稅的會計處理，按批準(zhǔn)的免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

第二種是出口企業(yè)申請退稅時，按退稅申報數(shù)進(jìn)行稅務(wù)處理。根據(jù)當(dāng)期的免抵額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

(3)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款----應(yīng)收出口退稅款”。

【舉例】：

某公司是一般納稅人，增值稅稅率17%，出口退稅率11%，2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1 600 000元，增值稅為272 000元，款項已支付，材料已入庫。

借：原材料 1 600 000

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 272 000

貸：銀行存款 1 872 000

(2)本月內(nèi)銷不含稅銷售額為273 411.76元，款項已收到。

借：銀行存款 319 891.76

貸：主營業(yè)務(wù)收入 273 411.76

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 46480

(3)本月出口產(chǎn)品銷售額為1 426 000元，款項尚未收到。

借：應(yīng)收賬款 1 426 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 426 000

借：主營業(yè)務(wù)成本 85 560 　　　1 426 000×(17%-11%)=85560(元)

貸： 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 85 560

(4)月末，申報出口退稅

計算退稅額

①當(dāng)期應(yīng)納稅額=46 480-(272 000-85560)=-139 960(元)

②計算免抵退稅額

免抵退稅額=1 426 000×11%=156 860(元)

③確定退稅額及免抵額

退稅額139 960元，免抵額=156 860-139 960=16 900(元)

賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款----應(yīng)收出口退稅款 139 960

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 16 900

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅) 156 860

(5)實際收到出口退稅款

借：銀行存款 139 960

貸：其他應(yīng)收款----應(yīng)收出口退稅款 139 960

年度企業(yè)所得稅的退稅款如何記賬？

答：如預(yù)繳所得稅款為X元，上繳時所做分錄如下：

計提：

借：所得稅費用　 X元

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅　X元

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤　X元

貸：所得稅費用　 X元

借：利潤分配----未分配利潤　 X 元

貸：本年利潤　X元

在稅務(wù)局退回稅款后，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：未分配利潤

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