小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅 如何做會處理，財務人員經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關內(nèi)容，一起來看看吧。

按照《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號)規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季度申報。小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅的會計是如何處理呢？

某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè)，企業(yè)所得稅實行核定征收，應稅所得率為10%，2016年第一季度銷售收入合計為8萬元(不含稅，下同)，其中1月銷售收入為5萬元，2月銷售收入為2萬元，3月銷售收入為1萬元，如何申報增值稅？(暫不考慮城市維護建設稅及教育費附加)

按照《財政部印發(fā)〈關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2013〕24號)規(guī)定，會計分錄如下：(單位：元，下同)

一、按月申報增值稅的會計處理

1月會計處理：

借：應收賬款 51500

貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅費----應交增值稅 15002月會計處理：

(1)繳納上月計提的增值稅

借：應交稅費----應交增值稅 1500

貸：銀行存款 1500

(2)

借：應收賬款 20600

貸：主營業(yè)務收入 20000 應交稅費----應交增值稅(減免稅額) 600 (3)減免稅額轉營業(yè)外收入借：應交稅費----應交增值稅(減免稅額) 600 貸：營業(yè)外收入 6003月會計處理：

(1)

借：應收賬款 10300

貸：主營業(yè)務收入 10000 應交稅費----應交增值稅(減免稅額) 300

(2)減免稅額轉營業(yè)外收入

借：應交稅費----應交增值稅(減免稅額) 300

貸：營業(yè)外收入 300

二、按季度申報增值稅的會計處理

1月會計處理：

借：應收賬款 51500

貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅費----應交增值稅 1500

2月會計處理：

借：應收賬款 20600

貸：主營業(yè)務收入 20000 應交稅費----應交增值稅(減免稅額) 6003月會計處理：

(1)

借：應收賬款 10300

貸：主營業(yè)務收入 10000 應交稅費----應交增值稅(減免稅額) 300

(2)3月末，計算本季度銷售收入是否達到免征增值稅條件，如果達到免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入營業(yè)外收入。分錄如下：

借： 應交稅費----應交增值稅 1500

應交稅費----應交增值稅(減免稅額) 600 應交稅費----應交增值稅(減免稅額) 300 貸：營業(yè)外收入 2400

(3)季度末計算企業(yè)所得稅2000元(80000×10%×25%)

借：所得稅費用 2000

貸：應交稅費----應納企業(yè)所得稅 2000如果按月申報增值稅，1月繳納增值稅1500元，2月免征增值稅600元，3月免征增值稅300元；第一季度合計繳納增值稅1500元，免征增值稅合計900元。

如果按季度申報增值稅，繳納增值稅為零，免征增值稅合計2400元。可見，按月申報比按季度申報出現(xiàn)多繳增值稅1500元。

因此，按季度申報增值稅時，每月只做計提增值稅的會計處理，不做繳納或免征增值稅的會計處理，季度末合并計算銷售額，如果達到免征增值稅條件時就將計提的增值稅合計轉入營業(yè)外收入，如果不符合免征增值稅條件時，按季度合并銷售額全額計算繳納增值稅。