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預(yù)售商品房發(fā)生的費用可否作為期間費用扣除

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八 條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收人有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅 金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)國家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009 ] 31號）第十二條規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

因此，企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生與應(yīng)稅收人相關(guān)的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅， 準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除。

房地產(chǎn)企業(yè)期間費用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：

答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕31號)規(guī)定，企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得收入，應(yīng)計算出預(yù)計毛利額計入當(dāng)期應(yīng)該納稅所得額。同時，企業(yè)在計算繳納當(dāng)期所得稅時，可以扣除當(dāng)期發(fā)生的期間費用、營業(yè)稅、土地增值稅等。

新稅法對招待費的稅前扣除采取兩頭限制的方式，即業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額只允許稅前列支60%，同時最高額不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費與業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除又有一定的差異，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條"企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè)收入)15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除"的規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出在當(dāng)年未扣除完的可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，與會計核算形成暫時性差異，會影響以后年度的應(yīng)納稅所得額。而業(yè)務(wù)招待費支出當(dāng)年未扣除的部分，不允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，與企業(yè)會計核算形成永久性差異。由于企業(yè)所發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費有可能是分年度進(jìn)行稅前扣除的，若對取得不符合規(guī)定票據(jù)而列支的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不進(jìn)行處理的話，可能會對以后年度的應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響。

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