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勞務(wù)派遣是否營改增?

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  勞務(wù)派遣是否營改增?根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)規(guī)定,依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理屬于“營改增”中的“信息技術(shù)服務(wù)_業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”,其余勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源服務(wù)不屬于本次“營改增”范圍。
  
  勞務(wù)派遣單位營改增以后怎么征稅?
  
  勞務(wù)派遣單位營改增后,一般納稅人和小規(guī)模納稅征稅政策分別如下:
  
  1、一般納稅人,可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
  
  2、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
  
  相關(guān)稅收法律法規(guī):
  
  1、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
  
  2、《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)
  
  營改增后勞務(wù)派遣怎差額如何做賬?
  
  (1)一般計稅方法
  
  以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅,適用的稅率為6%,即:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
  
  其中:銷項稅額=銷售額×稅率,勞務(wù)派遣服務(wù)適用的稅率6%。
  
  當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
  
 ?。?)按照簡易計稅方法依5%差額納稅。
  
  選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。
  
  按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,即:應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷(1+5%)×5%。
  
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