利息費(fèi)用稅前列支要發(fā)票嗎
- 發(fā)表于:2021-04-19 10:42:35
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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利息費(fèi)用稅前列支要發(fā)票嗎?
利息費(fèi)用稅前列支本身就不是簡(jiǎn)單的一加一,所以這個(gè)問(wèn)題需要分開(kāi)看。
實(shí)務(wù)中,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)公司(屬于非銀行金融機(jī)構(gòu))開(kāi)具的經(jīng)銀監(jiān)局備案的票據(jù)通常予以認(rèn)可,各子公司可以憑此票據(jù)做稅前扣除;而對(duì)結(jié)算中心開(kāi)具的收據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)通常認(rèn)定為不合規(guī)票據(jù),不允許在所得稅稅前扣除,企業(yè)應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票,才可以稅前扣除。
企業(yè)向無(wú)關(guān)聯(lián)的自然人借款支出應(yīng)真實(shí)、合法、有效,收取利息的個(gè)人需要配合企業(yè)到主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票,并承擔(dān)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方性稅費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。如果企業(yè)替?zhèn)€人“扛稅”即代為承擔(dān)這些稅款一般也很難被稅務(wù)機(jī)關(guān)同意稅前扣除。
因此,“統(tǒng)借統(tǒng)還”不繳納營(yíng)業(yè)稅的利息支出企業(yè)所得稅的稅前扣除憑據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不要求代開(kāi)利息收入的發(fā)票,使用收據(jù)即可稅前扣除。其他非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出均應(yīng)取得利息發(fā)票才可以稅前列支。
單純從票據(jù)上看,由于沒(méi)有取得合規(guī)票據(jù)(地稅利息發(fā)票),該筆貼現(xiàn)息支出也不可以稅前扣除。那么企業(yè)如果取得地稅利息發(fā)票,可否稅前扣除呢?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第十條規(guī)定,票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用的原則,具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。票據(jù)的取得,必須給付對(duì)價(jià),即應(yīng)當(dāng)給付票據(jù)雙方當(dāng)事人認(rèn)可的相對(duì)應(yīng)的代價(jià)。
顯然,出售銀行承兌匯票違反了《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》,即使企業(yè)取得了地稅利息發(fā)票,也不得稅前扣除。
稅收政策:
1、據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))的規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
2、《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條雖然有相關(guān)規(guī)定稱:“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”但在企業(yè)無(wú)票狀態(tài)下,如何判定企業(yè)支出為與企業(yè)收入有關(guān)的合理支出,判定企業(yè)支出真實(shí)性和與其收入關(guān)聯(lián)性應(yīng)當(dāng)采用何種標(biāo)準(zhǔn),卻并未提及。
備注;利息支出業(yè)務(wù)必須符合其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,否則不得稅前扣除。
利息費(fèi)用的企業(yè)所得稅前扣除的兩個(gè)要點(diǎn)是什么?
一、利率的控制
二、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的問(wèn)題
本文有講述到的利息的稅前列支問(wèn)題是金融和稅務(wù)的雙邊問(wèn)題,所以政策想來(lái)雜,所以利息費(fèi)用稅前列支要發(fā)票嗎這一問(wèn)題本文也只是粗略談?wù)?,?shù)豆子小編建議復(fù)雜問(wèn)題可以咨詢?cè)诰€老師,本文僅做參考。
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