向境外支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)賬務(wù)處理，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

向境外支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)賬務(wù)處理

預(yù)提所得稅：我國稅法規(guī)定，外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息。租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納20％（國發(fā)[2000]37號(hào)減為 10%）的所得稅，稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。如果我國與日本簽定有稅收協(xié)定，繳納比例按照稅收協(xié)定執(zhí)行。

向境外企業(yè)支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)，除了代扣代繳增值稅以外，還需要代扣代繳相應(yīng)附加稅費(fèi)（包括城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）和10%的企業(yè)所得稅。

（1）稅費(fèi)由境外企業(yè)承擔(dān)

雙方合同規(guī)定，技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)為100萬元，在支付過程中產(chǎn)生的稅費(fèi)由境外公司負(fù)擔(dān)，預(yù)提所得稅計(jì)算如下：

預(yù)提所得稅=100×10%=10(萬元)；

會(huì)計(jì)處理如下：

借：費(fèi)用----技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)　　100

貸：其他應(yīng)付款----境外公司　　90

其他應(yīng)付款----代扣預(yù)提所得稅　　10

（2）稅費(fèi)由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)

雙方合同規(guī)定，技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)為100萬元，在支付過程中產(chǎn)生的稅費(fèi)由境內(nèi)公司負(fù)擔(dān)，預(yù)提所得稅計(jì)算如下：

預(yù)提所得稅=100÷(1-10%)×10%=11.11(萬元)；

會(huì)計(jì)處理如下：

借：費(fèi)用----技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)　　111.11

貸：其他應(yīng)付款----境外公司　　100

其他應(yīng)付款----代扣預(yù)提所得稅　　11.11

委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局以及科學(xué)技術(shù)部三部門（以下簡稱“中央三部門”）聯(lián)合發(fā)布財(cái)稅[2018]64號(hào)文（以下簡稱“64號(hào)文”），明確企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題，廢除了“企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用不得加計(jì)扣除”的原規(guī)定。

64號(hào)文出臺(tái)之前，中央三部門曾于2015年發(fā)布財(cái)稅[2015]119號(hào)文（以下簡稱“119號(hào)文”），對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策予以明確，并規(guī)定企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人研發(fā)所發(fā)生的費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

64號(hào)文的跨境研發(fā)模式下，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。在64號(hào)文執(zhí)行口徑與現(xiàn)行規(guī)定一致的情況下，此處的“費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額”可以理解為委托方實(shí)際支付給境外受托方的費(fèi)用。

具體說明如下：如A企業(yè)（一般企業(yè)）2017年委托B企業(yè)（境外企業(yè)）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，假設(shè)該研發(fā)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)條件。A企業(yè)實(shí)際支付B企業(yè)100萬元，B在研發(fā)過程中發(fā)生費(fèi)用90萬元，利潤10萬元。

假設(shè)A企業(yè)2017年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為210萬元，其委托境外研發(fā)費(fèi)用（即：100 X 80%＝80萬元）未超過210萬元的三分之二（即140萬元），那么A企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用可以獲得加計(jì)扣除的金額為80×50%＝40萬元。

假設(shè)A企業(yè)2017年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為90萬元，其委托境外研發(fā)費(fèi)用（即：100 X 80%＝80萬元）超過了90萬元的三分之二（即60萬元），那么A企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用可以獲得加計(jì)扣除的金額為60×50%＝30萬元。

以上就是我們關(guān)于向境外支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)賬務(wù)處理和簡單的稅務(wù)代扣代繳的一些處理方法和舉例說明，希望對大家有所幫助，隨著國家間企業(yè)聯(lián)系日漸緊密，這些知識(shí)都是必不可少的，此外我們在下邊總結(jié)了委托境外研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除。若您有其他的財(cái)稅問題需要幫助解決，歡迎聯(lián)系我們數(shù)豆子的專業(yè)老師。