研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額部分賬務(wù)怎么處理，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額部分賬務(wù)怎么處理？

研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除的財(cái)務(wù)處理方式，應(yīng)分兩個(gè)階段進(jìn)行：

1、研究開發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)

對(duì)于未形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除的基礎(chǔ)上，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，再按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。

2、研究開發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)

形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用，則屬于資本化支出，構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)允許加計(jì)后作為無(wú)形資產(chǎn)的成本，按照規(guī)定攤銷，也就是說(shuō)形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用，按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%從無(wú)形資產(chǎn)使用的月份起，按其使用壽命平均進(jìn)行攤銷。

研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的方式，有兩種方式可供選擇。

第一種方式：是按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用總額的100%轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)，在規(guī)定的使用壽命內(nèi)平均攤銷；待納稅申報(bào)時(shí)，再按年攤銷額的50%在稅前加計(jì)扣除，在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)享受所得稅的優(yōu)惠。

第二種方式：是按企業(yè)所得稅法規(guī)定，將構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用總額的150%，直接轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本，同時(shí)將加計(jì)的50%成本的攤銷額提前計(jì)入企業(yè)研發(fā)年度的凈利潤(rùn)。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，按使用壽命進(jìn)行平均攤銷，將加計(jì)后的攤銷額直接計(jì)入成本費(fèi)用，不需要再進(jìn)行納稅調(diào)整，從會(huì)計(jì)核算上享受了稅收優(yōu)惠。

上述兩種加計(jì)扣除方式，雖然形式上不同，但其結(jié)果是相同的，每年在稅前扣除的金額，均是形成無(wú)形資產(chǎn)成本150%的使用年限的平均值。前者是在會(huì)計(jì)核算時(shí)不反映加計(jì)扣除，而在納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行了調(diào)整扣除。后者是在會(huì)計(jì)核算時(shí)進(jìn)行了加計(jì)扣除；而納稅申報(bào)時(shí)就無(wú)須再進(jìn)行調(diào)整。兩種方式享受所得稅優(yōu)惠政策的結(jié)果是一樣的。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例是多少？

根據(jù)362號(hào)文的要求，研發(fā)費(fèi)用的范圍包括：

(一)人員人工

從事研究開發(fā)活動(dòng)人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出具體應(yīng)包括哪些內(nèi)容？在文件中沒(méi)有明確界定。在實(shí)際操作中，企業(yè)還可以將下列費(fèi)用作為人員人工進(jìn)行列支：為員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、商業(yè)保險(xiǎn)、專業(yè)培訓(xùn)、公司按研發(fā)人員工資總額提取的福利經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等。

另外，對(duì)于研發(fā)人員的人工成本，年度總額比較容易確定。但對(duì)于每個(gè)項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的人工成本應(yīng)如何確定？是簡(jiǎn)單平均還是加權(quán)平均？從合理角度講，簡(jiǎn)單平均不能說(shuō)明任何問(wèn)題。因?yàn)樵谝粋€(gè)年度內(nèi)，企業(yè)可能會(huì)從事多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，而每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的參與人員在每月甚至在每天的數(shù)量都會(huì)變化，更為重要的是，同樣一個(gè)人在同一月甚至同一天就可能會(huì)從事不同的項(xiàng)目研發(fā)。在這種復(fù)雜的情況下，僅僅利用簡(jiǎn)單平均的方法顯然不太合理。而加權(quán)平均又該如何計(jì)算？如果落實(shí)到每個(gè)項(xiàng)目每天參與的數(shù)量，工作量太大，而且也無(wú)法操作。比較合理的方式是計(jì)算出每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目在每年持續(xù)的期間(月數(shù))，平均參與的人數(shù)，計(jì)算出當(dāng)年的總?cè)嗽聰?shù)。然后用人工總成本除以總?cè)嗽聰?shù)，計(jì)算出平均人月人工成本。根據(jù)平均人月人工成本與每個(gè)項(xiàng)目在當(dāng)年的人月數(shù)，即可計(jì)算出每個(gè)項(xiàng)目在當(dāng)年應(yīng)負(fù)擔(dān)的人工成本。

在不同的學(xué)習(xí)階段完成不同的學(xué)習(xí)內(nèi)容，以上就是數(shù)豆子小編為大家整理的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額部分賬務(wù)怎么處理的全部?jī)?nèi)容了，數(shù)豆子會(huì)實(shí)時(shí)為大家發(fā)布財(cái)會(huì)資訊，請(qǐng)大家關(guān)注我們哦。