房產(chǎn)置換怎么做會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

房產(chǎn)置換怎么做會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理

案例：A公司擁有B公司18%的股權(quán)，2006年B公司以價(jià)值5000萬元的不良資產(chǎn)(包括存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、3年以上往來款等)置換A公司評(píng)估值為5000萬元的房產(chǎn)，請(qǐng)問賬務(wù)如何處理？

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)----非貨幣性資產(chǎn)交換》規(guī)定，在非貨幣性資產(chǎn)交換，對(duì)換入資產(chǎn)的成本有兩種計(jì)量基礎(chǔ)。當(dāng)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

a、b公司為關(guān)聯(lián)方，若a、b公司的定價(jià)公允，則其賬務(wù)處理為：

a公司：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

應(yīng)收賬款等

貸：固定資產(chǎn)清理

最后，a公司根據(jù)固定資產(chǎn)清理賬戶余額的方向：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

或

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

b公司：

借：固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (存貨公允價(jià)值)

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益(長(zhǎng)期投權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益)

應(yīng)收賬款等

營(yíng)業(yè)外收入(非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得等)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款(支付契稅及交易費(fèi)用等)

房產(chǎn)置換的稅務(wù)處理怎么做？

一、增值稅處理

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36 號(hào))，建筑物、土地使用權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)的按照計(jì)稅方法，分別采用不同的稅率或征收率。納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，不動(dòng)產(chǎn)是自建還是外購(gòu)，不動(dòng)產(chǎn)是營(yíng)改增前取得的，還是之后取得的，增值稅一般納稅人對(duì)于老房產(chǎn)是選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，還是一般計(jì)稅方法，在各種情況下，預(yù)繳稅款的計(jì)算，應(yīng)納稅額的計(jì)算，納稅地點(diǎn)等，均存在差異。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào))規(guī)定，分計(jì)稅方法歸類如下：

1。納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，包括一般納稅人銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的及小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)。當(dāng)納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，需考慮不動(dòng)產(chǎn)屬于自建還是非自建。對(duì)于非自建的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，即差額，5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)于自建的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，即全額，5%計(jì)算增值稅。

2.納稅人適用一般計(jì)稅方法，包括一般納稅人銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的及一般納稅人銷售營(yíng)改增取得的不動(dòng)產(chǎn)。當(dāng)納稅人適用一般計(jì)稅方法時(shí)，非自建不動(dòng)產(chǎn)和自建不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)納稅額計(jì)算規(guī)定是一致的。即以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照適用稅率11%計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、土地增值稅

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。應(yīng)按照適用稅率計(jì)算繳納土地增值稅。

三、印花稅

依據(jù)《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》 (國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào))，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。就產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上所載金額按0.5‰貼花。

四、企業(yè)所得稅

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，就取得的應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

房產(chǎn)置換怎么做會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理？如果會(huì)計(jì)工作中遇到了房產(chǎn)置換的情況，但又不懂得如何做賬的時(shí)候，現(xiàn)在通過數(shù)豆子網(wǎng)是可以做進(jìn)一步的操作跟了解，也可以在數(shù)豆子網(wǎng)上學(xué)習(xí)相關(guān)課程。