固定資產(chǎn)盤虧計入什么科目？

發(fā)表于：2019-08-06 16:51:17
分類：會計實務(wù)

　　固定資產(chǎn)盤虧計入什么科目？固定資產(chǎn)盤盈的會計核算發(fā)生了變化。舊準則對固定資產(chǎn)的盤盈在批準轉(zhuǎn)銷前通常是計入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，批準轉(zhuǎn)銷后則從該科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。按新準則規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。而是作為以前期間的會計差錯。

　　現(xiàn)金，固定資產(chǎn)，存貨，盤虧盤盈時分別怎么處置？

　　一、現(xiàn)金盤虧

　　1、待查明原因時借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金

　　2、查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個人）貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益

　　屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收保險賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益

　　屬于無法查明的其他原因：借：管理費用—現(xiàn)金短缺貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益

　　二、現(xiàn)金盤盈

　　1、發(fā)生時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益

　　2、處理時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益

　　貸：營業(yè)外收入（無法查明原因）

　　其他應(yīng)付款（支付或退還他人）

　　三、固定資產(chǎn)盤虧、盤盈

　　1、盤盈

　　（1）盤盈固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整

　　（2）確定應(yīng)交納的所得稅時：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時：借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積——法定盈余公積利潤分配——未分配利潤

　　2、盤虧

　　（1）盤虧固定資產(chǎn)時：借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)

　　（2）報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時：借：營業(yè)外支出——盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　四、存貨盤盈、盤虧

　　1、存貨盤盈時：

　　批準前：

　　借：原材料等

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　貸：管理費用

　　2、存貨盤虧時：

　　批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　貸：原材料等

　　批準后：

　　（1）因收發(fā)計量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧，計入管理費用。

　　（2）因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P虧，計入營業(yè)外支出。

　　（3）應(yīng)收責(zé)任人、保險公司的賠款，計入其他應(yīng)收款。

　　借：管理費用

　　營業(yè)外支出

　　其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益

　　固定資產(chǎn)盤虧是會計科目嗎？

　　不是會計科目，通過借記待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢（金額為固定資產(chǎn)凈值）和累計折舊貸記固定資產(chǎn)來進行核算。

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