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小規(guī)模納稅人旅客運輸服務可抵扣嗎

  • 發(fā)表于:2021-07-06 16:52:42
  • 分類:會計實務
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小規(guī)模納稅人旅客運輸服務可抵扣嗎?

答:一、關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣

(一)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條所稱"國內旅客運輸服務",限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內旅客運輸服務。

(二)納稅人購進國內旅客運輸服務,以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的,增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方"名稱""納稅人識別號"等信息,應當與實際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。

(三)納稅人允許抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額,是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生,并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的,為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

二、關于加計抵減

(一)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第七條關于加計抵減政策適用所稱"銷售額",包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。其中,納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額,簡易計稅方法銷售額,免稅銷售額,稅務機關代開發(fā)票銷售額,免、抵、退辦法出口銷售額,即征即退項目銷售額。

稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額,計入查補或評估調整當期銷售額確定適用加計抵減政策;適用增值稅差額征收政策的,以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策。

(二)2019年3月31日前設立,且2018年4月至2019年3月期間銷售額均為零的納稅人,以首次產(chǎn)生銷售額當月起連續(xù)3個月的銷售額確定適用加計抵減政策。

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借:管理費用-運輸費

應交稅金-應交增值稅(進項稅)

貸:現(xiàn)金/銀行存款

按照政策規(guī)定,納稅人購進國內旅客運輸服務未取得增值稅專用發(fā)票的,需根據(jù)取得的憑證類型,分別計算進項稅額。其中取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

綜合上文內容,我們可以從中了解到,小規(guī)模納稅人旅客運輸服務可抵扣嗎?即使是增值稅電子普通發(fā)票,關于小規(guī)模納稅人開具的旅客運輸普票,也能作為進項稅抵扣的,前提是發(fā)票上注明的購買方"名稱""納稅人識別號"等信息。

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