匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

發(fā)表于：2021-07-07 10:50:42
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)？

答：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

合理界定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍？

答：一些納稅人對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍、核算、稅前扣除等規(guī)定不太熟悉，有的甚至把禮品、禮金、回扣、個(gè)人消費(fèi)等支出列入其中，這不僅導(dǎo)致企業(yè)所得稅計(jì)算出現(xiàn)誤差，還易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍通常界定為餐飲、香煙、水果、食品、正常的娛樂活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。具體范圍包括：因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支、贈(zèng)送紀(jì)念品的開支、發(fā)生的景點(diǎn)參觀費(fèi)及其他費(fèi)用的開支和發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。一般來講，外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

準(zhǔn)確計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

一是開辦(籌建)期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的確定。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰。

匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)？業(yè)務(wù)招待費(fèi)是每一個(gè)企業(yè)都避免不了的，有的業(yè)務(wù)往來必須用到業(yè)務(wù)招待費(fèi)，尤其是大的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)所得方面也是非常注重業(yè)務(wù)往來的，免不了業(yè)務(wù)員個(gè)地方來回出差，剛才編者講到的匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)，想必大家看后應(yīng)該能理解了。

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