卷煙在什么環(huán)節(jié)征收消費稅？

發(fā)表于：2019-12-09 08:31:30
分類：會計實務

　　卷煙在什么環(huán)節(jié)征收消費稅？卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收。卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價稅。批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費稅納稅人要繳納11%的從價稅，加0.005元/支。批發(fā)商之間銷售不繳納消費稅。稅率：11%加0.005元/支，計算公式：應納消費稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅

　　卷煙在什么環(huán)節(jié)要交什么稅？

　　以一包65元的中華香煙為例，分成3個環(huán)節(jié)：出廠——批發(fā)——零售。

　　首先是增值稅:[65/(1+17%)]*17%=9.44元

　　價稅分離后不含增值稅價為55.56元

　　商業(yè)企業(yè)的一般毛利率在20%左右，按20%計算，則批發(fā)價為46.3元，在批發(fā)環(huán)節(jié)需要征收5%的消費稅：46.3*5%=2.32元

　　在我國香煙的批發(fā)環(huán)節(jié)一般至少有2~3道環(huán)節(jié)，綜合按毛利率40%計算，推算出出廠價為33元。

　　此時消費稅額為33*56%+10*0.003=18.51元

　　以上為比較直觀的稅收增值稅+消費稅合計:30.27元

　　卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。這句話是說卷煙一共交兩次消費稅，還要交增值稅？

　　1、如若是卷煙廠將生產(chǎn)出的卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么煙廠只要交一箱150的定額稅及56%或36%從價消費稅。

　　2、如若煙草(批發(fā))銷售企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草(批發(fā))銷售企業(yè)，要再征一道5%的從價稅。

　　3、如若煙草(批發(fā))銷售企業(yè)又將卷煙銷售給了其他的煙草(批發(fā))銷售企業(yè)，則不用征稅。

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