法人股東分紅要交稅嗎？

發表于：2020-01-03 09:29:28
分類：會計實務

　　法人股東分紅要交稅嗎？企業在按照規定繳納企業所得稅之后。法人股東不需要在繳稅。依據《企業所得稅法》第二十六條第二項規定：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。第三條規定：在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，也為免稅收入。

　　公司分紅時，個人股東和法人股東在稅收上有何區別?

　　個人股東和法人股東在分紅上的區別如下：

　　1、不同的認股權證和股票期權

　　法人股東行權價格低于本期普通股市場平均價格的，應當考慮稀釋，以凈利潤為分子的金額不變。

　　自然人股東的調整項目未按本準則第十條規定的公式計算的新增普通股數量，并考慮時間權重，本期發行權證或者股票期權的，普通股的平均市價自權證或者股票期權發行之日起計算。

　　2、不同的可轉換債券

　　法人股東在計算稀釋每股收益時，分子的調整項目為可轉換公司債券當期確認為費用的利息的稅后影響金額。

　　自然人股東調整項目為假定可轉換公司債券當期期初或發行日轉為普通股的加權平均數。

　　3、不同范圍

　　公司股東包括扣除非經常性損益后的每股收益。

　　自然人股東包括一次性資產轉讓或股權轉讓帶來的營業外利潤。

　　法人股東從被投資企業分得利潤是否繳納個人所得稅？

　　符合條件的居民企業權益性投資收益為免稅收入。

　　企業所得稅法第二十六條第二項規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。第三項規定，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，也為免稅收入。企業所得稅法實施條例第八十三條規定，所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　例如，甲企業2010年取得乙上市公司的投資分紅50萬元，其中，持有公開發行并上市流通的股票不足12個月的分紅20萬元，而超過12個月的分紅30萬元。那么甲企業取得超過12個月的股票分紅30萬元為免稅收入，不需要繳稅。但持有不足12個月的股票取得分紅20萬元應按規定繳納企業所得稅，適用稅率為25%，即應繳納企業所得稅5萬元(20萬元×25%)。

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