建筑企業(yè)差額納稅怎么進(jìn)行稅務(wù)處理？

發(fā)表于：2020-02-05 17:44:33
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　建筑企業(yè)差額納稅怎么進(jìn)行稅務(wù)處理？關(guān)于建筑行業(yè)的稅務(wù)處理工作，對(duì)于剛接觸工作的建筑行業(yè)會(huì)計(jì)人員并不簡(jiǎn)單，很多會(huì)計(jì)人員對(duì)于納稅報(bào)稅還是有些感到無從下手的。因此今天數(shù)豆子為大家介紹一下建筑企業(yè)差額納稅怎么進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　一、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下

　　案例：建筑公司甲為一般納稅人，總承包一項(xiàng)工程，甲公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。收取建設(shè)方全部工程款100萬元，自建部分成本為40萬元，支付分包公司分包款60萬元。甲公司向建設(shè)方開具了增值稅專用發(fā)票，稅率3%。

　　注：數(shù)字簡(jiǎn)化至萬元，保留兩位有效數(shù)字。

　　甲公司按差額計(jì)算稅額申報(bào)：

　　(100-60)÷(1+3%)×3%=1.17萬元。

　　甲公司向建設(shè)方開具建筑服務(wù)發(fā)票100萬：

　　發(fā)票金額(不含稅)、稅額計(jì)算：

　　稅額=100÷(1+3%)×3%=2.91萬元

　　金額=100-2.91=97.09萬元元;

　　建筑服務(wù)差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的情況，業(yè)建設(shè)方取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括全部工程的增值稅。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下差額納稅甲公司賬務(wù)處理：

　　1、自建項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生成本、費(fèi)用40萬元，取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

　　借：工程施工—合同成本/直接材料費(fèi)40

　　貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/40

　　2、支付分包公司分包款60萬元

　　借：應(yīng)付賬款-分包公司60

　　貸：銀行存款60

　　3、取得分包公司分包發(fā)票且產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)

　　收到分包增值稅普通發(fā)票60萬元

　　借：工程施工-分包成本60

　　貸：應(yīng)付賬款60

　　同時(shí)將分包公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,允許抵扣的稅額=60÷(1+3%)×3%=1.75萬元,放至簡(jiǎn)易計(jì)稅科目來核算

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅1.75

　　貸:工程施工—分包成本1.75

　　4.確認(rèn)收入和費(fèi)用

　　合同總收入=100÷(1+3%)=97.09

　　合同總成本=40+(60-1.75)=98.25

　　借：主營業(yè)務(wù)成本98.25

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入97.09

　　工程施工—合同毛利1.16

　　5.工程結(jié)束，項(xiàng)目竣工結(jié)算

　　借：應(yīng)收賬款100

　　貸：工程結(jié)算97.09

　　應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅2.91

　　6.收到建設(shè)方支付工程款100萬元

　　借：銀行存款100

　　貸：應(yīng)收賬款100

　　7、工程項(xiàng)目結(jié)算結(jié)束，工程結(jié)算與工程施工科目對(duì)沖

　　借：工程結(jié)算97.09

　　工程施工-合同毛利1.16

　　貸：工程施工—合同成本98.25

　　二、一般計(jì)稅計(jì)稅方法下

　　案例：建筑公司甲為一般納稅人，總承包一項(xiàng)工程，甲公司采用一般計(jì)稅方式。收取建設(shè)方全部工程款100萬元，自建部分成本為40萬元，支付分包公司分包款60萬元。甲公司向建設(shè)方開具了增值稅專用發(fā)票，稅率10%。

　　注：數(shù)字簡(jiǎn)化至萬元，保留兩位有效數(shù)字。

　　甲公司按差額計(jì)算稅額申報(bào)：

　　(100-60)÷(1+10%)×10%=3.6萬元。

　　甲公司向建設(shè)方開具建筑服務(wù)發(fā)票100萬：

　　發(fā)票金額(不含稅)、稅額計(jì)算：

　　稅額=100÷(1+10%)×10%=9.01萬元

　　金額=100-9.01=9.99萬元;

　　建筑服務(wù)差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的情況，業(yè)建設(shè)方取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括全部工程的增值稅。

　　一般計(jì)稅方法下差額納稅甲公司賬務(wù)處理：

　　1、自建項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生成本、費(fèi)用40萬元，取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

　　借：工程施工—合同成本/直接材料費(fèi)40

　　貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/40

　　2、支付分包公司分包款60萬元

　　借：應(yīng)付賬款-分包公司60

　　貸：銀行存款60

　　4、取得分包公司分包發(fā)票且產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)

　　收到分包增值稅專用發(fā)票60萬元

　　借：工程施工-分包成本54.59

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額5.41

　　貸：應(yīng)付賬款60

　　4.確認(rèn)收入和費(fèi)用

　　合同總收入=100÷(1+10%)=90.09

　　合同總成本=40+54.59=94.59

　　借：主營業(yè)務(wù)成本94.59

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入90.09

　　工程施工—合同毛利4.5

　　5、施工企業(yè)在項(xiàng)目所在地扣除支付的分包工程款后，按2%預(yù)交企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅(100-60)/(1+10%)*2%=0.18

　　貸：銀行存款

　　同時(shí)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅至未交增值稅科目核算：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅0.18

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅0.18

　　沖減當(dāng)月/當(dāng)期需繳納的未交增值稅。

　　6.工程結(jié)束，項(xiàng)目竣工結(jié)算

　　借：應(yīng)收賬款100

　　貸：工程結(jié)算90.09

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額2.91

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額2.91

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅2.91

　　7.收到建設(shè)方支付工程款100萬元

　　借：銀行存款100

　　貸：應(yīng)收賬款100

　　8、工程項(xiàng)目結(jié)算結(jié)束，工程結(jié)算與工程施工科目對(duì)沖

　　借：工程結(jié)算90.09

　　工程施工-合同毛利4.5

　　貸：工程施工—合同成本94.59

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅-應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

　　當(dāng)月交當(dāng)月的稅金，通過應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金，三級(jí)明細(xì)科目來核算

　　當(dāng)月交上月的稅金，通過應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，二級(jí)明細(xì)科目來核算。這就需要在當(dāng)月通過應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-三級(jí)明細(xì)科目下轉(zhuǎn)出多交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅兩個(gè)專欄來進(jìn)行必要的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　以上就是關(guān)于建筑企業(yè)差額納稅怎么進(jìn)行稅務(wù)處理的詳細(xì)介紹，希望對(duì)你有所幫助，更多與建筑企業(yè)差額納稅有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會(huì)計(jì)網(wǎng)。

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