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合并報(bào)表涉及哪些會(huì)計(jì)科目?
合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分:
【1】合并資產(chǎn)負(fù)債表;
【2】合并利潤表;
【3】合并現(xiàn)金流量表;
【4】合并所有者權(quán)益變動(dòng)表【或股東權(quán)益變動(dòng)表,下同】;
【5】附注。
合并報(bào)表涉及到的主要會(huì)計(jì)科目有:
1、母公司的長期投資和子公司的所有者權(quán)益類科目
2、母公司的投資收益和子公司的利潤分配科目
3、銷貨方的主營業(yè)務(wù)收入和購貨方的存貨或固定資產(chǎn)
4、雙方的應(yīng)收款和應(yīng)付款的抵消
5、長期債券投資和應(yīng)付債券的抵消
合并報(bào)表六大抵消分錄有哪些?
合并報(bào)表六大抵消分錄:
母公司全資子公司
借:實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤
合并價(jià)差【或貸】
貸:長期股權(quán)投資
非全資子公司
借:實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤
合并價(jià)差【或貸】
貸:長期債權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷
借:其他應(yīng)付款
貸:其他應(yīng)收款
借:預(yù)收賬款
貸:預(yù)付賬款
借:應(yīng)付票據(jù)
貸:應(yīng)收票據(jù)
債券投資與應(yīng)付債券的抵銷
借:應(yīng)付債券
合并價(jià)差【或貸】
貸:長期債權(quán)投資
借:投資收益
合并價(jià)差【或貸】
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:管理費(fèi)用
跨年度,應(yīng)收賬款余額不變
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備【上年數(shù)】
貸:年初未分配利潤【上年數(shù)】
跨年度,上年的壞賬抵銷。
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備【上年數(shù)】
貸:年初未分配利潤【上年數(shù)】
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:管理費(fèi)用
跨年度,應(yīng)收賬款余額減少
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備【上年數(shù)】
貸:年初未分配利潤【上年數(shù)】
借:管理費(fèi)用
貸:壞賬準(zhǔn)備
母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷
抵銷與子公司銷售價(jià)格無關(guān)
當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部向外銷售
借:主營業(yè)務(wù)收入【母公司收入】
貸:主營業(yè)務(wù)支出【子公司成本】
當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部未對(duì)外銷售
借:主營業(yè)務(wù)收入【母公司收入】
貸:主營業(yè)務(wù)支本【母公司成本】
存貨【母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利】
對(duì)外銷售的部分
借:主營業(yè)務(wù)收入【母公司×銷售比例】
貸:主營業(yè)務(wù)成本【子公司×銷售比例】
形成存貨的部分
借:主營業(yè)務(wù)收入【母公司×未銷售比例】
貸:主營業(yè)務(wù)成本【母公司×未銷售比例】
存貨【毛利×未銷售比例】
跨年度的抵銷
上期未銷存貨,本期繼續(xù)未銷,并且本期無新購。
借:年初未分配利潤【母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利】
貸:存貨【母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利】
上期未銷存貨,本期全部對(duì)外銷售,并且本期無新購
借:年初未分配利潤【母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利】
貸:主營業(yè)務(wù)成本【子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利】
對(duì)外銷售
借:年初未分配利潤【未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例】
貸:主營業(yè)務(wù)成本【未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例】
形成存貨
借:年初未分配利潤【未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例】
貸:存貨【未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例】
母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷
交易當(dāng)年
借:主營業(yè)務(wù)收入【母公司收入】
貸:主營業(yè)務(wù)成本【母公司成本】
固定資產(chǎn)原價(jià)【母公司的毛利】
交易以后期間
借:年初未分配利潤【母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利】
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)【母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利】
退出企業(yè)【報(bào)銷、售出、退出】
盈利
借:年初未分配利潤【母公司已實(shí)現(xiàn)毛利】
貸:營業(yè)外收入
虧損
借:年初未分配利潤【母公司已實(shí)現(xiàn)毛利】
貸:營業(yè)外支出
計(jì)提折舊固定資產(chǎn)
交易當(dāng)年
借:主營業(yè)務(wù)收入【母公司收入】
貸:主營業(yè)務(wù)成本【母公司成本】
固定資產(chǎn)原價(jià)【母公司未實(shí)現(xiàn)毛利】
借:累計(jì)折舊【子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊】
貸:管理費(fèi)用【子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊】
以后使用期間
借:年初未分配利潤【母公司未實(shí)現(xiàn)毛利】
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)【母公司未實(shí)現(xiàn)毛利】
借:累計(jì)折舊【當(dāng)年多計(jì)提折舊】
貸:管理費(fèi)用【當(dāng)年多計(jì)提折舊】
借:累計(jì)折舊【以前年度累計(jì)多提折舊額】
貸:年初未分配利潤【以前年度累計(jì)多提折舊額】
退出【期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用】
期滿清理
借:年初未分配利潤
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)
借:累計(jì)折舊
貸:管理費(fèi)用
借:累計(jì)折舊
貸:年初未分配利潤
借:年初未分配利潤
貸:管理費(fèi)用
提前報(bào)廢
借:年初未分配利潤
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)
借:累計(jì)折舊
貸:管理費(fèi)用
借:累計(jì)折舊
貸:年初未分配利潤
超期使用
借:年初未分配利潤
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)
借:累計(jì)折舊
貸:年初未分配利潤
母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷
借:少數(shù)股東權(quán)益
投資收益
年初未分配利潤
貸:提取盈余公積
應(yīng)付利潤
未分配利潤
盈余公積的抵銷
當(dāng)年的抵銷
借:提取的盈余公積
貸:盈余公積
以前年度的抵銷
借:年初未分配利潤【子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù)】
貸:盈余公積【子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù)】
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增值稅免征,附加稅申報(bào)表需要填嗎
增值稅免征范圍包括個(gè)人經(jīng)營性的小規(guī)模納稅人,以及一些優(yōu)惠政策。具體可以參考國家相關(guān)稅收政策規(guī)定,針對(duì)個(gè)人和企業(yè)的不同情況進(jìn)行核對(duì)。附加稅申報(bào)表是企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)所
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工程結(jié)算會(huì)計(jì)分錄怎么寫(付工程款會(huì)計(jì)科目怎么分錄)
2、辦理工程價(jià)款結(jié)算,補(bǔ)付工程款會(huì)計(jì)分錄:企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)候,按照補(bǔ)付的工程款作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,具體如下:企業(yè)支付工程款的會(huì)計(jì)分錄,怎么做賬務(wù)處理?工程裝修賬
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注銷庫存股的會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)科目
在現(xiàn)實(shí)生活中有很多企業(yè)存在回購股票的行為,庫存股可以是所有者權(quán)益的備抵科目,回購股票、增加庫存股時(shí),應(yīng)該借記庫存股。庫存股是用來核算企業(yè)收購的尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的該公司股份金額。是權(quán)益
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環(huán)保技術(shù)服務(wù)費(fèi)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目里
公司是生產(chǎn)企業(yè),環(huán)保技術(shù)服務(wù)費(fèi)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目?
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各主要財(cái)務(wù)報(bào)表間勾稽關(guān)系
1.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系,也稱為表內(nèi)關(guān)系。財(cái)務(wù)報(bào)表之間有相同之處,也有差別,我們今天討論的就是財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系,希望對(duì)大家有所幫助。判斷會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否準(zhǔn)確,通過報(bào)表內(nèi)各
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