小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

發(fā)表于：2020-02-12 10:29:40
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理怎么做？增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，那么小規(guī)模納稅人繳納增值稅的賬務(wù)處理該怎么做呢？

　　小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目核算增值稅的應(yīng)繳數(shù)、已繳數(shù)及欠繳或多繳數(shù).該科目的借方記錄已繳增值稅;貸方記錄應(yīng)交增值稅;期末借方余額反映企業(yè)多繳的增值稅;期末貸方余額反映企業(yè)欠繳的增值稅.

　　一、進(jìn)貨

　　小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅,不管是取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票,都必須與所購(gòu)貨物支付的價(jià)款一起直接計(jì)入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本.

　　二、銷貨

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),如果能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的,經(jīng)縣(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由稅務(wù)所代開(kāi)專用發(fā)票;如果不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的,不得代開(kāi)專用發(fā)票,只能開(kāi)具普通發(fā)票.但不管小規(guī)模納稅人開(kāi)具何種發(fā)票,其應(yīng)納稅額一律按照計(jì)稅銷售額(包括向購(gòu)買者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括其應(yīng)納稅額)和3%的征收率計(jì)算.如果小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí),采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的,則必須按規(guī)定方法將計(jì)稅銷售額換算出來(lái).

　　三、上繳

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō).在上繳增值稅時(shí),應(yīng)按實(shí)際繳納的稅款借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅差異如何調(diào)賬?

　　兩種方式:

　　1、這是因?yàn)榻欢愜浖詣?dòng)四舍五入的緣故,下月調(diào)整就是.

　　2、單獨(dú)做一張沖銷的憑證

　　實(shí)際繳納的稅金比計(jì)提稅金多了的原因有2種情況:

　　1、實(shí)際繳納的稅金是正確的,計(jì)提少了,這種情況需要補(bǔ)計(jì)提.分錄如下:

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)

　　2、實(shí)際繳納的稅金繳納多了,申報(bào)金額有誤,可以申請(qǐng)退稅,也可以在下個(gè)月繳納稅金的時(shí)候少繳納多繳納的部分.

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小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

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