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投資性房地產(chǎn)遞延所得稅如何入賬
所產(chǎn)生的遞延所得稅負債同比例沖減轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的折舊費用。
轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時,由于賬面價值大于計稅口徑,等于說你每月的折舊費用多提了,就相當于是之前遞延所得稅負債的一個轉(zhuǎn)回。等資產(chǎn)折舊提完了,遞延所得稅負債也正好轉(zhuǎn)完。
舉個簡單例子,原來自用固定資產(chǎn)賬面價值500萬,變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時公允價值600萬,再轉(zhuǎn)回時公允價值1000萬,這樣就產(chǎn)生了100萬的資本公積和400萬的公允價值變動損益。
再轉(zhuǎn)回自用資產(chǎn)時入賬價值=轉(zhuǎn)回時的公允價值=1000萬
然后每個月提折舊【假設10年折舊,無殘值】
借:折舊費用100
貸:累計折舊100
同時,按比例結(jié)轉(zhuǎn)資本公積100W和公允價值損益400W
借:遞延所得稅負債12.5
資本公積7.5
貸:折舊費用10
所得稅費用10
什么是遞延所得稅負債?
遞延所得稅負債主要指:一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債;二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算;三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。
遞延所得稅負債的計量:
遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。在我國,除享受優(yōu)惠政策的情況以外,企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化,企業(yè)在確認遞延所得稅負債時,可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎計算確定,無論應納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何,遞延所得稅負債的確認不要求折現(xiàn)。
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