營改增后建筑行業(yè)的賬務(wù)處理

發(fā)表于：2020-02-15 12:01:23
分類：會計實務(wù)

　　營改增后建筑行業(yè)的賬務(wù)處理怎么做？會計行業(yè)的各種賬務(wù)內(nèi)容工作對于會計人員來說應(yīng)該是在正常不過的了，并且由于個行業(yè)的賬務(wù)內(nèi)容處理都是有一定差別的因此我們在處理會計賬務(wù)內(nèi)容的時候也是需要根據(jù)自己行業(yè)的特性來進(jìn)行處理的，其中建筑行業(yè)賬務(wù)內(nèi)容就是我們應(yīng)該多多學(xué)習(xí)的。

　　營改增”后試點納稅人在進(jìn)行增值稅的相關(guān)會計處理時需要按照《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》(財會[1993]83號)和《關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定>的通知》(財會[2012]13號)執(zhí)行。

　　建筑服務(wù)業(yè)的增值稅會計核算比較特殊，表現(xiàn)為：

　　建筑工程與普通工業(yè)生產(chǎn)不同，工期通常較長，耗費較高，需要設(shè)置工程施工、工程結(jié)算科目;

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第45條第(二)項對建筑服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間做了特殊規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)……采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”;

　　建筑服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生的特定項目可以選擇簡易征收，并從銷售額中扣除支付的分包款，實際等于采取差額征稅的方式。

　　一般計稅方法下企業(yè)的會計處理：A企業(yè)系增值稅一般納稅人，其提供適用一般計稅方法的建筑服務(wù)會計處理如下：

　　購進(jìn)原材料/周轉(zhuǎn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，含稅價15000元，應(yīng)在這一步驟進(jìn)行價稅分離：

　　借：原材料/周轉(zhuǎn)材料12820.51

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)2179.49

　　貸：銀行存款15000

　　將原材料/周轉(zhuǎn)材料投入工程

　　借：工程施工——合同成本12820.51

　　貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料12820.51

　　接受采用簡易征收方式計稅的C公司提供的建筑服務(wù)，價值12000元，款項已支付，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：

　　借：工程施工——合同成本11650.49

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)349.51

　　貸：銀行存款12000

　　按建筑承包合同約定的日期收到預(yù)收賬款36000元，開具發(fā)票，此時發(fā)生納稅義務(wù)，雖然未確認(rèn)營業(yè)收入，但應(yīng)計提銷項稅額：

　　借：銀行存款36000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3567.57

　　工程結(jié)算/預(yù)收賬款32432.43

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1038.57

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅1038.57

　　以上就是關(guān)于營改增后建筑行業(yè)的賬務(wù)處理的詳細(xì)介紹，希望對你有所幫助，更多與建筑行業(yè)的賬務(wù)處理有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會計網(wǎng)。

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