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附加稅減免要計(jì)入什么會計(jì)科目?
由于城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)是,以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與增值稅、消費(fèi)稅同時繳納的,在會計(jì)處理上,有兩種意見.
一、第一種、附加稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提,免稅的情況實(shí)際繳納的增值稅為0,所以附加稅不必計(jì)提.
所以,在實(shí)現(xiàn)銷售后,做:
借:應(yīng)收賬款【銀行存款】
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
暫時不計(jì)提附加稅,等繳納增值稅時再計(jì)提.增值稅減免,附加稅種就不用計(jì)提了.
二、第二種:計(jì)算增值稅時同時計(jì)提,免稅時作為營業(yè)外收入.
【一】在實(shí)現(xiàn)銷售后,做:
1、計(jì)算增值稅:
借:應(yīng)收賬款【銀行存款、現(xiàn)金】
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
2、計(jì)提附加稅費(fèi):
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等
【二】免稅后:
1、免增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入或稅收減免
2、同時,應(yīng)該免附加稅費(fèi):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等
貸:營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入或稅收減免
【補(bǔ)貼收入或稅收減免可以分設(shè).減免的增值稅屬于補(bǔ)貼收入,附加稅屬于稅收減免】
相對而言,第二種更符合規(guī)定
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