商業(yè)企業(yè)平銷返利稅收籌劃的案例分析

發(fā)表于：2020-02-18 11:08:07
分類：會計實務

　　本文數(shù)豆子為大家分享商業(yè)企業(yè)平銷返利稅收籌劃的案例分析，稅收法規(guī)對商業(yè)性一般納稅人的平銷返利流轉稅的處理有嚴格的規(guī)定。那么商業(yè)企業(yè)怎樣合法地降低平銷返利的稅務成本？

　　【案例】A大型商場(增值稅一般納稅人)，5月份以進價銷售B企業(yè)提供的商品1000件，每件含稅售價100元。該批商品本月全部銷售完畢。

　　方案一：A、B雙方約定，A商場全部商品銷售完畢，B企業(yè)按每銷售10件商品返利1件同類商品，并開具增值稅專用發(fā)票。

　　根據(jù)136號文規(guī)定，A商場屬于平銷返利購進，返利應沖減進項稅。結合會計和稅法的規(guī)定，A商場獲得返利的會計處理為：

　　借：庫存商品8547

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1453

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1453(紅字)

　　貸：主營業(yè)務成本8547

　　從上述會計處理可見，A商場平銷返利取得的增值稅進項稅將轉出的進項稅抵消了，應納增值稅為0;平銷返利沖減了主營業(yè)務成本8547元，即增加利潤8547元，因返利應交的所得稅為2136.75(8547×25%)元;流轉稅與所得稅合計為2136.75元。

　　方案二：A商場銷售B企業(yè)商品，收取固定服務收入10000元，該服務收入與銷售B企業(yè)商品數(shù)量或金額無必然聯(lián)系。根據(jù)136號文規(guī)定，A商場不屬于平銷返利購進，不沖減進項稅，應計算繳納營業(yè)稅。A商場的會計處理為：

　　借：銀行存款10000

　　貸：其他業(yè)務收入10000

　　借：其他業(yè)務成本500(10000×5%)

　　貸：應交稅費500

　　方案二中，A商場因返利應交營業(yè)稅500元，應交所得稅2375元[(10000-500)×25%]，兩稅合計2875元，比方案一高出738.25元(2875-2136.75)。

　　可見，收取固定服務收入的非平銷返利購進比開具增值稅專用發(fā)票的平銷返利購進稅務成本要高。

　　方案三：A商場全部商品銷售完畢，B企業(yè)按每銷售10件商品返利1件同類商品，未開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)136號文規(guī)定，方案三也屬于平銷返利。

　　A商場會計處理如下：

　　借：庫存商品10000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1453(紅字)

　　貸：主營業(yè)務成本8547

　　方案三平銷返利應交增值稅1453元，應交所得稅2136.75元，兩稅合計3589.75元。方案三未開具增值稅專用發(fā)票，使其比方案一多交1453元(3589.75-2136.75)稅款。方案三比方案二的稅務成本高出714.75元(3589.75-2875)。

　　可見，未開具增值稅專用發(fā)票的實物平銷返利比收取固定勞務收入的非平銷返利稅務成本要高。

　　以上就是關于商業(yè)企業(yè)平銷返利稅收籌劃的案例分析的詳細介紹，希望對你有所幫助，更多與稅收籌劃案例分析有關的內容，請繼續(xù)關注數(shù)豆子會計網(wǎng)。

上一篇：職工福利費稅前扣除標準
下一篇：企業(yè)差旅管理都有哪些重要性？

黄色免费片_精品国产欧美一区二区_蜜桃视频一区_亚洲一区免费在线_亚洲一级毛片在线_亚洲成人xxx_视频在线亚洲

商業(yè)企業(yè)平銷返利稅收籌劃的案例分析

數(shù)豆子會計網(wǎng) shudouzi.com