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交易性金融資產(chǎn)的入賬價值？
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額.
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益,沖減投資收益.
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值,借記"交易性金融資產(chǎn)--成本"科目,按照發(fā)生的交易費(fèi)用,借記"投資收益"科目,按照實際支付的金額,貸記"其他貨幣資金"等科目.
企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間,取得被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入,借記"應(yīng)收股利"或"應(yīng)收利息"科目,貸記"投資收益"科目.
企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會計處理.
企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額,借記"其他貨幣資金"等科目,按照該金融資產(chǎn)的賬面余額的成本部分,貸記"交易性金融資產(chǎn)--成本"科目,按照該金融資產(chǎn)的賬面余額的公允價值變動部分,貸記或借記"交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動"科目,按照其差額,貸記或借記"投資收益"科目.
借:銀行存款【實際收到的款項,即出售價款-出售的手續(xù)費(fèi)用】
貸:交易性金融資產(chǎn)-成本
-公允價值變動【或借方】
投資收益【差額倒擠】
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