進項稅額加計抵減情況說明書如何填寫

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》【國家稅務(wù)總局公告2019年第15號】附列資料二《增值稅納稅申報表【一般納稅人適用】》及其附列資料填寫說明規(guī)定，【三十三】第19欄"應(yīng)納稅額"：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額。

1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。

本欄"一般項目"列"本月數(shù)"=第11欄"銷項稅額""一般項目"列"本月數(shù)"-第18欄"實際抵扣稅額""一般項目"列"本月數(shù)"-"實際抵減額"；

本欄"即征即退項目"列"本月數(shù)"=第11欄"銷項稅額""即征即退項目"列"本月數(shù)"-第18欄"實際抵扣稅額""即征即退項目"列"本月數(shù)"-"實際抵減額"。

適用加計抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計提加計抵減額，并可從本期適用一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額中抵減的納稅人【下同】。"實際抵減額"是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應(yīng)《附列資料【四】》第6行"一般項目加計抵減額計算"、第7行"即征即退項目加計抵減額計算"的"本期實際抵減額"列。

《附列資料【四】》第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況，其他納稅人不需填寫。第8行"合計"等于第6行、第7行之和。各列說明如下：

1.第1列"期初余額"：填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額。

2.第2列"本期發(fā)生額"：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。

3.第3列"本期調(diào)減額"：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計抵減額。

4.第4列"本期可抵減額"：按表中所列公式填寫。

5.第5列"本期實際抵減額"：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額，按以下要求填寫。

若第4列≥0，且第4列<；主表第11欄-主表第18欄，則第5列=第4列；

若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列=主表第11欄-主表第18欄；

若第4列<；0，則第5列等于0。

計算本列"一般項目加計抵減額計算"行和"即征即退項目加計抵減額計算"行時，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表"一般項目""本月數(shù)"列、"即征即退項目""本月數(shù)"列對應(yīng)數(shù)據(jù)。

6.第6列"期末余額"：填寫本期結(jié)余的加計抵減額，按表中所列公式填寫。

進項稅加計抵扣會計處理怎么做？

一、計算當(dāng)期可抵扣進項加計抵減額

1、發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額：

借：固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅金

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進項加計額

貸：銀行存款

2、當(dāng)期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉(zhuǎn)出進項

借：成本、費用科目

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進項加計額

二、當(dāng)期進項加計額抵減應(yīng)納稅額時

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項加計抵減額

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進項加計額

三、優(yōu)惠到期如若還有進項加計額抵減額結(jié)余的，可作以下分錄：

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待遞減進項加計額

借：主營業(yè)務(wù)成本