如何制作和使用原始憑證分割單
　　單據(jù)分割，是指若干個單位共同承擔(dān)一筆業(yè)務(wù)，只取得一張合法有效的原始憑證，因而需要將該單據(jù)分割成若干部分，以供各單位分別記賬的會計行為。單據(jù)分割在有二級機構(gòu)的報賬單位用得較多。在日常工作中，單位在進(jìn)行單據(jù)分割時通常作如下處理：一是將原始憑證復(fù)印，各單位在復(fù)印件上寫上應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~批報入賬;二是由取得發(fā)票單位或一級報賬單位制作分配表，復(fù)印后提供給其他單位或二級報賬單位入賬。筆者認(rèn)為上述兩種處理方式均不妥，財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)部分，開給對方原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算”。如何制作和使用原始憑證分割單，以下談?wù)勎业淖疽姡﹨⒖肌?br /> 　　一、如何制作“原始憑證分割單”
　　正常的原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容，如憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。故單位在進(jìn)行單據(jù)分割時，應(yīng)制作一張各要素齊全的“原始憑證分割單”（式樣如圖1），清楚寫明要進(jìn)行分割原始憑證的基本內(nèi)容，包括：日期、數(shù)量、單價、金額、出具單位名稱、接受憑證單位名稱等；同時寫明原始憑證分割情況，包括：本單位應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~、事項說明，并加蓋保存憑證單位公章，經(jīng)辦人簽章。“原始憑證分割單”連同原始發(fā)票復(fù)印件一并使用。如果會計事項較重要，或金額較大，分割單位要求提供“安徽省行政事業(yè)單位往來結(jié)算收據(jù)”時，為了準(zhǔn)確反映會計事項的來龍去脈，單位也應(yīng)制作“原始憑證分割單”，連同收據(jù)結(jié)算聯(lián)一并交給分割單位。
　　由于“原始憑證分割單”具備了原始憑證的支出功能，所以絕非簡單的單據(jù)復(fù)印或白條說明，各項手續(xù)均應(yīng)完備齊全，方可入賬。
　　二、如何進(jìn)行賬務(wù)處理
　　通常情況下，涉及到單據(jù)分割業(yè)務(wù)時，必然由某一個單位或一級報賬單位作為業(yè)務(wù)主辦方（以下簡稱主辦單位），款項一般先由主辦單位統(tǒng)一墊付，再由主辦單位向各費用分割單位收取，在費用支付及分割過程中，主辦單位及費用分割單位都應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理。
　　（一）主辦單位付款時，憑原始憑證及“原始憑證分割單”作如下賬務(wù)處理（以事業(yè)單位為例）：
　　借：事業(yè)支出 ×××元
　　其他應(yīng)收款——A單位 ×××元
　　其他應(yīng)收款——B單位 ×××元
　　……
　　貸：銀行存款（現(xiàn)金或應(yīng)付款） ×××元
　　（二）主辦單位在收到費用分割單位繳來款項時，開具“安徽省行政事業(yè)單位往來結(jié)算收據(jù)”收款并繳存財政專戶，核算會計根據(jù)上述原始憑證再作如下賬務(wù)處理：
　　借：應(yīng)繳財政專戶款 ×××元
　　貸：應(yīng)繳財政專戶款 ×××元
　　同時：
　　借：其他應(yīng)收款——財政專戶 ×××元
　　?貸：其他應(yīng)收款——A單位 ×××元
　　其他應(yīng)收款——B單位 ×××元
　　 ……
　　（三）費用分割單位根據(jù)“原始憑證分割單”、原始憑證復(fù)印件及“安徽省行政事業(yè)單位往來結(jié)算收據(jù)”如下賬務(wù)處理：
　　借：事業(yè)支出 ×××元
　　貸：銀行存款（現(xiàn)金） ×××元
　　單據(jù)分割業(yè)務(wù)是在一二級機構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行且二級單位未單獨建賬屬報賬制情況的，主辦單位或一級報賬單位也應(yīng)分別出具“原始憑證分割單”，二級報賬單位根據(jù)“原始憑證分割單”及原始憑證復(fù)印件向一級報賬單位報賬，一級報賬單位直接作支出。
　　單據(jù)分割不是在二級機構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行，與外單位發(fā)生分割業(yè)務(wù)，單位根據(jù)“原始憑證分割單”及原始憑證復(fù)印件向會計中心報賬，核算會計視業(yè)務(wù)情況作相應(yīng)賬務(wù)處理。
　　單據(jù)分割是一項較為特殊的會計業(yè)務(wù)，如果不能正確運用，將會影響到會計信息的真實，也給會計舞弊提供了可能，所以應(yīng)當(dāng)慎用、少用為好。對于有二級報賬單位且經(jīng)費指標(biāo)由一級報賬單位控制，如各中心學(xué)校，中心學(xué)校與中小學(xué)校之間存在單據(jù)分割情況，中心學(xué)校可以通過下達(dá)“指標(biāo)追減通知單”直接減少二級報賬單位的經(jīng)費指標(biāo)，勿需再制作“原始憑證分割單”。