為促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)工作，提升企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)財(cái)融合和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，財(cái)政部制定印發(fā)了《管理會(huì)計(jì)基本指引》和《管理會(huì)計(jì)引用指引》。部分企業(yè)的高層管理者意識(shí)到了管理會(huì)計(jì)的重要性，開始推行全面預(yù)算管理，但在推行的過程和執(zhí)行的結(jié)果都沒有達(dá)到預(yù)期的效果，主要是全面預(yù)算管理沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)模式，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營模式各不相同，尤其是預(yù)算管理和企業(yè)高層管理者的管理理念、企業(yè)的文化、經(jīng)營模式高度關(guān)聯(lián)。銷售是大多數(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，銷售收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是銷售收入預(yù)算編制過程中重點(diǎn)和難點(diǎn)。

銷售收入預(yù)算從計(jì)算邏輯來說雖然不復(fù)雜，但很多企業(yè)剛開始編制銷售收入預(yù)算都感覺無從下手，因?yàn)殇N售收入影響的因素很多很復(fù)雜，不僅與行業(yè)特點(diǎn)緊密結(jié)合，還要與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境（經(jīng)濟(jì)景氣度、城市的人均GDP等）、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營策略、企業(yè)內(nèi)部管理人員、銷售團(tuán)隊(duì)和企業(yè)營銷活動(dòng)高度相關(guān)。

下面以零售行業(yè)的銷售收入預(yù)算為案例進(jìn)行銷售收入預(yù)算的編制。

ABC企業(yè)銷售收入年度匯總表（2017-2021）

單位：萬元

從上述報(bào)表數(shù)據(jù)（真實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行了處理）看不到銷售收入的規(guī)律，如果按年按月繪制折線圖就可以看到銷售收入是有規(guī)律的趨勢(shì)圖，除了2021年2月因國家號(hào)召大家就地過年導(dǎo)致2月的銷售收入和3月銷售收入（企業(yè)舉行大型營銷活動(dòng)）和往年趨勢(shì)不一致，其他月份的銷售收入與最近幾年的趨勢(shì)是一致的。

編制銷售收入預(yù)算首先是編制年度銷售收入預(yù)算，編制年度銷售收入預(yù)算的步驟如下：

第一步：每年9月底之前全面預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)的下一年度經(jīng)營目標(biāo)確定下一年度的銷售收入預(yù)算目標(biāo)。

第二步：根據(jù)每年的銷售收入預(yù)算目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，全面預(yù)算管理委員會(huì)將銷售收入預(yù)算目標(biāo)具體分解到銷售部門。

第三步：銷售部門在每年10月底之前根據(jù)最近5年的銷售收入趨勢(shì)圖、預(yù)測(cè)下一年度經(jīng)營環(huán)境的變化、銷售收入預(yù)算目標(biāo)和部門計(jì)劃，編制下一年度的銷售收入預(yù)算初稿。

第四步：每年11月20日之前，各個(gè)銷售部門將和財(cái)務(wù)溝通討論后的銷售收入初稿上報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)，全面預(yù)算管理委員會(huì)初步審查各個(gè)銷售部門的預(yù)算初稿是否符合企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)，并提出修改意見。

第五步：全面預(yù)算管理委員會(huì)匯總各個(gè)銷售部門的銷售收入預(yù)算初稿后，每年11月28日前，全面預(yù)算管理委員會(huì)組織召開下一年度銷售收入預(yù)算討論會(huì)，審議各個(gè)銷售部門下一年度銷售收入預(yù)算初稿，會(huì)后將討論后的修改意見反饋到各個(gè)銷售部門。

第六步：每年12月8日前，全面預(yù)算管理委員會(huì)組織各個(gè)銷售部門召開第二次下一年度銷售收入預(yù)算討論會(huì)，會(huì)后將討論修改后的下一年度銷售收入預(yù)算目標(biāo)匯總，并形成下一年度銷售收入預(yù)算草案（年度銷售收入預(yù)算分解到每個(gè)月），并報(bào)董事會(huì)審議。

第七步：12月18日前，全面預(yù)算管理委員會(huì)將董事會(huì)審議通過的銷售收入預(yù)算編制成下一年度銷售收入預(yù)算正稿，并由全面預(yù)算管理委員會(huì)形成文件后正式下達(dá)給各個(gè)銷售部門執(zhí)行。

年度銷售收入預(yù)算做好了，每個(gè)月可以根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營策略和銷售團(tuán)隊(duì)人員變動(dòng)情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，但年度銷售收入預(yù)算總目標(biāo)一般不會(huì)調(diào)整，只有發(fā)生了不可抗力才調(diào)整年度銷售收入總預(yù)算，調(diào)整年度銷售收入預(yù)算總預(yù)算也要經(jīng)過相應(yīng)的預(yù)算變更流程。做好銷售收入預(yù)算最關(guān)鍵的是每個(gè)月要定期開預(yù)算分析會(huì)議，對(duì)每月的銷售收入預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析和總結(jié)，并對(duì)下月銷售收入預(yù)算進(jìn)行討論確認(rèn)，只有這樣每個(gè)月不斷持續(xù)改進(jìn)，銷售收入預(yù)算就做的就更準(zhǔn)確，企業(yè)的管理水平才會(huì)有質(zhì)的提升，充分利用企業(yè)有限資源，創(chuàng)造更大的價(jià)值。