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對(duì)于以工業(yè)增加值作為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的納稅評(píng)估，例如，增值稅的應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值之比的彈性系數(shù)模型，工業(yè)增加值是指工資、利潤、折舊、稅費(fèi)的合計(jì)，增值稅的應(yīng)納稅額是銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之差。
從增值稅的征稅原理可知，一般情況下，增值稅的應(yīng)納稅額=工資+利潤+折舊+稅費(fèi)。這在產(chǎn)品銷售收入中，假設(shè)100萬元為增值稅的計(jì)稅收入，在沒有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況下，增值稅=計(jì)稅收入×13%，可知構(gòu)成增值稅的應(yīng)納稅額的項(xiàng)目，均不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，全額計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
工業(yè)增加值=工資+利潤+折舊+稅費(fèi)，均不可取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，構(gòu)成增值稅的應(yīng)納稅額部分。例如，企業(yè)當(dāng)期發(fā)放工資15萬元，無法取得抵扣且構(gòu)成工業(yè)增加值，反映在產(chǎn)品售價(jià)中計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同理，折舊、稅費(fèi)也一樣；其中，稅費(fèi)包括：稅金及附加、所得稅費(fèi)用。
利潤如何構(gòu)成增值稅的應(yīng)納稅額部分的？我們知道：收入-成本/費(fèi)用=利潤，當(dāng)期成本和費(fèi)用中，取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不構(gòu)成利潤，未能取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的仍計(jì)入成本與費(fèi)用；收入計(jì)提銷項(xiàng)稅額，與進(jìn)項(xiàng)稅額之差繳納增值稅。因此，收入與匹配結(jié)轉(zhuǎn)的主營成本、期間費(fèi)用之差，即為利潤的構(gòu)成。
價(jià)稅分離計(jì)算與抵扣之后，增值稅的應(yīng)納稅額已不含予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，增值稅的應(yīng)納稅額也等于來自利潤表項(xiàng)目中的：工資、利潤、折舊、稅費(fèi)合計(jì)。遂有：增值稅的應(yīng)納稅額=工資+利潤+折舊+稅費(fèi)。
彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長率/工業(yè)增加值增長率=應(yīng)納稅額增長率/ (工資+利潤+折舊+稅費(fèi)) 增長率，利用這個(gè)恒等式得來的彈性系數(shù)理論上為1。通過對(duì)特殊事項(xiàng)的調(diào)整，包括某特定行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣政策、折損耗率等具體指標(biāo)，擬定一個(gè)本行業(yè)的彈性系數(shù)預(yù)警率，例如，某化工產(chǎn)品的彈性系數(shù)為0.6，作為評(píng)估企業(yè)增值稅計(jì)繳，是否存在不合理的情況。
由于工資、利潤、折舊、稅費(fèi)合計(jì)數(shù)易于取得，當(dāng)期增值稅的應(yīng)納稅額=收入-不含進(jìn)項(xiàng)稅額的成本/費(fèi)用，因此，彈性系數(shù)可迅速知曉企業(yè)本項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)是否預(yù)警，進(jìn)而追查不合理的涉稅問題。
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