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非營(yíng)利組織賬務(wù)處理怎么做？企業(yè)對(duì)于不征稅收入與免稅收入的賬務(wù)處理是不一樣的，下面數(shù)豆子就為大家分享不征稅收入和免稅收入的賬務(wù)處理該怎么做。
一、企業(yè)不征稅收入取得利息是否應(yīng)確認(rèn)收入?
不征稅收入取得的利息收入需要確認(rèn)收入。
對(duì)比：非營(yíng)利組織不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入屬于免稅收入。
二、政府補(bǔ)助的增值稅處理
政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無(wú)償取得的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào))按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。自2013年2月1日起施行。
三、取得財(cái)政性資金的稅會(huì)處理
例：某公司2018年從市政府取得了財(cái)政補(bǔ)助120萬(wàn)元，用于購(gòu)買新設(shè)備改造工藝。如果2018年1月利用該項(xiàng)補(bǔ)助資金購(gòu)買了120萬(wàn)元的新設(shè)備專門用于研發(fā)，預(yù)計(jì)使用10年。區(qū)分應(yīng)稅收入和不征稅收入兩種情形，分別作納稅調(diào)整如下：
1、收到資金時(shí)：
借：銀行存款1200000
貸：遞延收益1200000
應(yīng)稅收入確認(rèn)：企業(yè)應(yīng)于年度申報(bào)所得稅時(shí)通過(guò)A105020“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表”一次性調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元。
不征稅收入的處理：因政府補(bǔ)助不影響本期損益，故不作納稅調(diào)整。填寫A105040財(cái)政性資金調(diào)整表
2、購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)：
借：固定資產(chǎn)1200000
貸：銀行存款1200000
3、按月計(jì)提折舊時(shí)：
借：研發(fā)支出10000
貸：累計(jì)折舊10000
應(yīng)稅收入處理：不作納稅調(diào)整。
不征稅收入的處理：設(shè)備折舊不得在稅前扣除，各月研發(fā)支出中1萬(wàn)元在年報(bào)時(shí)通過(guò)A105080“資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表”作納稅調(diào)增處理。
4、分?jǐn)傔f延收益
借：遞延收益10000
貸：其他收益10000
由于政府補(bǔ)助已于收到時(shí)一次性調(diào)增應(yīng)納稅所得額，后期財(cái)務(wù)上確認(rèn)的其他收益1萬(wàn)元應(yīng)作納稅調(diào)減處理。
不征稅收入的處理：如果符合不征稅收入確認(rèn)的條件，財(cái)務(wù)上分期確認(rèn)的其他收益1萬(wàn)元，作納稅調(diào)減處理。
四、國(guó)債、地方政府債利息收入免征增值稅，但鐵路債券的利息不屬于增值稅免稅收入，應(yīng)當(dāng)照章申報(bào)增值稅。
某居民企業(yè)購(gòu)入政府發(fā)行的年利息率為5%的三年期國(guó)債4000萬(wàn)元，持有180天時(shí)以4150萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)就該筆交易計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)納稅所得額是萬(wàn)元。
A.0B.51.97C.98.63D.150
答案解析：國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×(適用年利率/365)×持有天數(shù)
=4000×(5%/365)×180=98.63萬(wàn)元，國(guó)債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
該筆交易的應(yīng)納稅所得額=4150-98.03-4000=51.97萬(wàn)元。
以上就是關(guān)于非營(yíng)利組織賬務(wù)處理的詳細(xì)介紹，希望對(duì)你有所幫助，更多與賬務(wù)處理有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會(huì)計(jì)網(wǎng)。
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