利息收入怎么做分錄？

發(fā)表于：2020-02-27 11:56:22
分類：會計實務(wù)

　　利息收入怎么做分錄？利息收入分為很多種，有的是個人存款的利息，有的是企業(yè)存款的利息，個人的利息是不需要交稅的，但是企業(yè)的存款利息在營改增之后是需要繳納稅款的。具體的會計分錄及其做賬大家可以參考下面的文章。

　　利息收入及相關(guān)稅費怎么做賬

　　借:銀行存款貸:財務(wù)費用-利息收入利息收入的賬務(wù)處理直接沖減財務(wù)費用,因為存款利息屬于增值稅不征稅項目,不征增值稅.同時,企業(yè)取得的存款利息收入不需要開具發(fā)票,銀行對于存款利息支出也不需要發(fā)票進行入賬報銷扣除.營改增后,企業(yè)收取的利息實際上屬于金融服務(wù),金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,因此貸款利息的稅率也是6%.根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第四條規(guī)定,金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅.

　　利息收入的涉稅處理

　　《所得稅實施條例》第十八條規(guī)定利息收入,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入.利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn).

　　借款利息收入開票后稅額怎么入賬?

　　增值稅

　　1、營改增后,企業(yè)收取的利息實際上屬于金融服務(wù),金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,因此貸款利息的稅率也是6%.

　　2、營改增后,存在借款的一般納稅人非常關(guān)注借款利息是否能夠抵扣的問題,如果借款利息能夠抵扣進項稅額,則對存在借款的一般納稅人絕對是一大利好.

　　3、根據(jù)《營改增試點實施辦法》的規(guī)定,納稅人接受貸款服務(wù)是不得抵扣進項稅額的,同時,納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

　　企業(yè)所得稅

　　納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間,向非金融機構(gòu)借款的利息支出,按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時從應(yīng)納稅所得額中扣除.

　　1納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的,超過部分的利息支出,不得在計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時從應(yīng)納稅所得額中扣除.

　　2自然人個人取得的利息所得,應(yīng)當繳納20%的個人所得稅,由支付單位履行代扣代繳義務(wù).因此,企業(yè)向自然人股東借款發(fā)生的利息支出,借款本金在企業(yè)注冊資本50%以內(nèi)的部分,其利息支出按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時從應(yīng)納稅所得額中扣除.

　　3超過規(guī)定利率計算的利息支出部分、以及超過規(guī)定借款本金而發(fā)生的利息支出部分,不得扣除.

　　利息收入繳納稅金的賬務(wù)處理

　　利息是否要收稅,首先跟利息的來源性質(zhì)有關(guān):

　　1、若你的企業(yè)是金融性企業(yè),利息是由于發(fā)放貸款而取得,那是需要征稅的.征收營業(yè)稅,稅率5%,另外城建稅、教育費附加分別為營業(yè)稅的7%、3%.會計分錄:

　　借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加--營業(yè)稅

　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加--城建稅

　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加--教育稅

　　貸:應(yīng)交稅金--營業(yè)稅

　　應(yīng)交稅金--城建稅

　　其他應(yīng)交款--教育費附加

　　2、若是別的生產(chǎn)型企業(yè),利息是由于存款所得,利息是不要收稅的,你收到利息的時候,會計分錄如下:

　　借:銀行存款

　　借:財務(wù)費用(紅字)

　　3、若是個人借款利息收入繳納個稅,賬務(wù)處理可以這樣做:

　　借:財務(wù)費用-利息

　　貸:庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)交稅費-個人所得稅

　　以上就是關(guān)于利息收入怎么做分錄的詳細介紹，希望對你有所幫助，更多與分錄有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會計網(wǎng)。

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