什么叫稅負(fù)？

稅負(fù)就是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡稱。也就是企業(yè)應(yīng)交的稅金除以不含稅收入而得到的比例。

稅負(fù)有幾種？

稅負(fù)一般有增值稅稅負(fù)和所得稅稅負(fù)。

什么叫增值稅？

它就是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人為其交易增值部分而繳納的稅款。（免稅項目除外）

增值稅征收計算

不含稅增值部分=不含稅售價-不含稅外購成本

應(yīng)交增值稅=不含稅增值部分*稅率

工業(yè)的外購成本：材料成本、運輸費用、技術(shù)服務(wù)成本、固定資產(chǎn).

商業(yè)的外購成本：進(jìn)貨成本和運輸費用.

運輸業(yè)的外購成本：固定資產(chǎn)、油費和修車費.

其他服務(wù)業(yè)的外購成本：固定資產(chǎn)、發(fā)外承包的成本.

舉例：明月機械生產(chǎn)的 A 機械，生產(chǎn)成本構(gòu)成是材料 100000 元，運輸費 2000 元，技術(shù)服務(wù)費 5000 元。A 機械的售價是 150000 元。（材料增值稅稅率 17%，運輸費稅率 11%，服務(wù)費稅率 6%）

A 機械增值稅部分={150000/1.17-(100000/1.17+2000/1.11+5000/1.06)}*0.17

={128205.13-(85470.09+1801.80+4716.98)}*0.17

=(128205.13-91988.87)*0.17=36216.26*0.17

=6156.76 元

舉例：天藍(lán)百貨購進(jìn)平板電視一臺 20000 元,售價是 23000 元。

進(jìn)出的稅率都是 17%平板電視增值部分

=(23000/1.17-20000/1.17)*0.17

=(19658.12-17094.02)*0.17=2564.1*0.17

=435.90

舉例：快速運輸公司代明月公司運輸貨物一批，收取運費 10000 元，這次運輸耗用了油費 5000元。

運輸服務(wù)的增值部分：

=10000/1.11*0.11-5000/1.17*0.17

=9009.01*0.11-4273.50*0.17

=990.99-726.50

=264.50 元

舉例：凌天科技公司為某企業(yè)提供了一項技術(shù)支持服務(wù),收取了對方 50000 元的服務(wù)費,凌天公司為了這項服務(wù)購進(jìn)了儀器一批 10000 元.

服務(wù)的增值部分

=(50000/1.06-10000/1.17)*0.06

=(47169.81-8547.01)*0.06

=2830.19-1452.99

=1377.20 元

根據(jù)前面的舉例的數(shù)據(jù)，我們可以得出四個行業(yè)的實際稅負(fù)是：

工業(yè)： 6156.76 元/128205.13*100%=4.8%

商業(yè)：435.9 元/19658.12=2.22%

運輸業(yè)：264.50/9009.01=2.94%

其他服務(wù)業(yè)： 1377.20 元/47169.81=2.92%

例子中四行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù):

工業(yè):一般是 3%到 5%

商業(yè):一般是 0.7%到 1.5%

運輸業(yè):5%

其他服務(wù)業(yè)這個是新營改增行業(yè),而且包含的內(nèi)容比較多,所以沒有統(tǒng)一稅負(fù).

稅法上的應(yīng)交增值稅是如何計算的？

我國目前對一般納稅人采用的一般計稅方法是國際上通行的購進(jìn)扣稅法，即先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額（這是對銷售全額的征稅），然后對當(dāng)期購進(jìn)項目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣，從而間接計算出對當(dāng)期增值部分的應(yīng)納稅額。計算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期的銷項-（當(dāng)期的進(jìn)項+上期留抵）

舉例 5：明月公司，當(dāng)月開出銷售發(fā)票不含稅金額 100 萬稅額 17 萬，當(dāng)月購時材料不含稅金額 90 萬，稅額 15.3 萬元,當(dāng)月的銷售成本 80萬,其中材料成本為 70 萬。算算當(dāng)月應(yīng)交增值稅有多少？

應(yīng)交增值稅=17 萬-15.3 萬元

=1,7 萬元

實際當(dāng)月銷售的商品要承擔(dān)的增值稅=17 萬-70 萬*0.17

=5.1 萬

稅務(wù)局如何監(jiān)督企業(yè)的納稅情況的？

因為企業(yè)是實行購進(jìn)抵扣稅法納稅的，也就是企業(yè)有多少進(jìn)項就可以抵減多少進(jìn)項，它不是與企業(yè)的產(chǎn)品一一對應(yīng)的，所以為了避免企業(yè)人為的操縱這個抵扣金額，稅務(wù)局會根據(jù)各行各業(yè)各地區(qū)制定了一個標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)，也就是企業(yè)可以抵扣的下限。

企業(yè)是不是一定不能低于標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)下限呢？

答案：不一定。

低于標(biāo)準(zhǔn)下限會有幾種情況：

1、新開業(yè)的企業(yè)，購進(jìn)了大量庫存商品或原材料，但是銷售或生產(chǎn)還跟不上，這些的進(jìn)項就會大于銷項。

2、工業(yè)企業(yè)購進(jìn)大型的機器設(shè)備，它的進(jìn)項金額過大，企業(yè)目前的銷售消化不了那么多進(jìn)項，也會造成企業(yè)進(jìn)項大于銷項。

3、企業(yè)產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷，商品需要打折銷售或虧本銷售，這樣一來商品沒了增值，所以也會進(jìn)項大于銷項。

4、還有一種很普遍的情況，就是企業(yè)銷項開出時間與進(jìn)項回來時間不一致，造成進(jìn)項暫時多于銷項。

前面三種情況，是屬實的，那我們就不需要擔(dān)心稅負(fù)偏低稅負(fù)局來查，但是第四種情況，我們平時就要控制好自己的稅負(fù)率，盡量不要低于標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)下限。