1.當(dāng)出租人按照承租人的要求購(gòu)買設(shè)備或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)

(1)設(shè)備:

借:融資租賃資產(chǎn)一XX設(shè)備

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款一XX銀行/應(yīng)付賬款一 XX公司

(2)不動(dòng)產(chǎn):

借:融資租賃資產(chǎn)- XX不動(dòng)產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款一XX銀行/應(yīng)付賬款一 XX公司

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交契稅

2.租賃開始日

借:長(zhǎng)期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款一 XX設(shè)備/不動(dòng)產(chǎn) (含稅最低租賃收款額+初始直接費(fèi)

用)

未擔(dān)保余值

營(yíng)業(yè)外支出(租賃資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值)

貸:融資租賃資產(chǎn)一-XX設(shè)備/不動(dòng)產(chǎn) (租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值)

銀行存款(初始直接費(fèi)用)

營(yíng)業(yè)外收入(租賃資產(chǎn)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值)

未實(shí)現(xiàn)融資收益

長(zhǎng)期應(yīng)付款一融資租賃 銷項(xiàng)稅額

3.支付每期銀行利息時(shí)

(1)計(jì)提時(shí):

借:租賃成本一長(zhǎng)期借款利息

貸:應(yīng)付利息

(2)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:租賃成本一長(zhǎng)期借款利息

借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(3)付款時(shí):

借:應(yīng)付利息:

貸:銀行存款

4.當(dāng)承租方收到每期租金時(shí)

(1 )收到租金時(shí):

借:銀行存款一XX銀行

貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款一 XX設(shè)備/不動(dòng)產(chǎn)

( 2 )確認(rèn)所收租金增值稅銷項(xiàng)稅額:

借:長(zhǎng)期應(yīng)付款一融資租賃銷項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) (開票部分對(duì)應(yīng)的增值稅)

( 3 )確認(rèn)所收租金的融資租賃收入:

每期攤銷額= (期初不含稅最低租賃收款余額期初未實(shí)現(xiàn)融資收益余額) x內(nèi)含利率

借:未實(shí)現(xiàn)融資收益

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一融資租賃收入

5.租賃期滿時(shí)

( 1 )收承租方留購(gòu)融資租賃資產(chǎn)價(jià)款:

借:銀行存款一XX銀行/應(yīng)收賬款一 XX公司

貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款一 XX設(shè)備/不動(dòng)產(chǎn)

同時(shí):

借:長(zhǎng)期應(yīng)付款一融資租賃銷項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)收稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) (開票部分對(duì)應(yīng)的增值稅)

( 2 )如果存在未擔(dān)保余值:

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:未擔(dān)保余值

( 3 )收承租方返還設(shè)備:

①存在擔(dān)保余值,不存在未擔(dān)保余值

借:融資租賃資產(chǎn)

貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款(擔(dān)保余值)

如果收回租賃資產(chǎn)的價(jià)值低于擔(dān)保余值,則應(yīng)向承租人收取價(jià)值損失的補(bǔ)償金。

借:其他應(yīng)收款

貸:營(yíng)業(yè)外收入

②存在擔(dān)保余值，同時(shí)存在未擔(dān)保余值。

借:融資租賃資產(chǎn)

貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款(擔(dān)保余值)

未擔(dān)保余值

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