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賬戶要設(shè)置哪些明細賬?
我國《企業(yè)會計制度》要求設(shè)置“應付債券”總賬,用于核算公司債券的面值、折價、溢價和應計利息等相關(guān)內(nèi)容。為此該賬戶應設(shè)置下列明細賬:
1.債券面值
該賬戶用于核算企業(yè)發(fā)行債券的面值(即本金)的增減變動情況。其貸方記錄債券面值的增加數(shù),即發(fā)行債券的面值;借方記錄債券面值的減少數(shù),即本金的償還或轉(zhuǎn)銷數(shù);余額在貸方,表示尚未歸還 的債券的本金。
2.債券折價
該賬戶用于核算債券發(fā)行價格小于債券面值的差額,它是“債券面值”賬戶的備抵賬戶。其借方記錄已發(fā)行債券的折價數(shù)額;貸方記錄已發(fā)行債券折價的逐期攤銷數(shù)額;余額在借方,表示尚未攤銷的 債券折價的數(shù)額。公司債券在折價發(fā)行的情況下,應付債券總賬于某一時點的余額(即應付債券的賬面價值)應等于“債券面值”明細賬的貸方余額與該時點“債券折價”明細賬的借方余額的差額。
3.債券溢價
該賬戶用于核算債券發(fā)行價格大于債券面值的差額,它是“債券面值”賬戶的附加賬戶。其貸方記錄已發(fā)行債券的溢價數(shù)額;借方記錄已發(fā)行債券溢價的逐期攤銷數(shù)額;余額在貸方,表示尚未攤銷的 債券溢價的數(shù)額。公司債券在溢價發(fā)行的情況下,應付債券總賬于某一時點的余額(即應付債券的賬面價值)應等于“債券面值”明細賬的貸方余額與該時點“債券溢價”明細賬的貸方余額的合計數(shù)。
4.應計利息
該賬戶用于核算到期一次性支付利息的債券按期計提的債券利息,計提的應付未付的利息計入該賬戶的貸方,支付利息時計入借方,余額表示應付未付的利息余額,該余額將匯總反映在“應付債券 ”總賬的賬面價值中。
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