增值稅專用發(fā)票紅字沖銷憑證怎么做？

對(duì)申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的通知單轉(zhuǎn)出，應(yīng)填入“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”欄中，請(qǐng)勿憑開(kāi)具的紅字發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

1．收到紅字票

借：原材料（紅字）

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）

貸：應(yīng)付帳款（紅字）

2．收到正確的發(fā)票

借：原材料

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付帳款

增值稅紅字票不需要認(rèn)證

紅字增值稅專用發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

一、基本規(guī)定：

1、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓收到購(gòu)貨方抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的，應(yīng)視不同情況按以下規(guī)定辦理：

（1）開(kāi)票當(dāng)月，購(gòu)買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷貨方。銷貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在一起，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，下月領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前，銷貨方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。（直接作廢就可以）

（2）開(kāi)票次月或以后月份，銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，但購(gòu)貨方未作帳務(wù)處理，銷貨方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來(lái)開(kāi)具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證；紅字抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不給購(gòu)貨方，與收回原抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)附在一起，作為開(kāi)具紅字專用發(fā)票的依據(jù)，下月領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

2 、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓，但購(gòu)貨方已作帳務(wù)處理，不能退回原來(lái)的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)，處理如下：

（1）銷貨方在取得購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》后，方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來(lái)開(kāi)具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購(gòu)貨方作為扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。購(gòu)貨方收到紅字發(fā)票后，應(yīng)視紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

(2)在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開(kāi)具的專用發(fā)票。處理方法:購(gòu)貨方應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，然后進(jìn)行退貨處理，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具進(jìn)貨退出及索取折讓證明單，交銷貨方開(kāi)具紅字專用發(fā)票，購(gòu)貨方憑紅字專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知》規(guī)定：銷貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

二、其他說(shuō)明

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理實(shí)施細(xì)則》三十四條：開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)具銷售發(fā)票。

2、對(duì)于僅是發(fā)票票面錯(cuò)誤，而不是銷貨退回需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，在上級(jí)局未有明確前，暫比照銷貨退回開(kāi)紅字發(fā)票的規(guī)定來(lái)處理。

3、銷貨方開(kāi)出發(fā)票，且已將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交于購(gòu)貨方，但在次月初抄稅時(shí)誤點(diǎn)作廢。應(yīng)及時(shí)電話通知購(gòu)貨方。購(gòu)貨方如還沒(méi)有認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還銷貨方作為開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票的憑證，然后開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票；購(gòu)貨方如果已經(jīng)認(rèn)證，當(dāng)月也不抵扣，等稽核系統(tǒng)協(xié)查處理時(shí)就不用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和處罰了。

增值稅專用發(fā)票紅字沖銷憑證怎么做？綜合以上所述，在收到紅字發(fā)票時(shí)做應(yīng)交稅費(fèi)的應(yīng)交增值稅紅字科目記錄，等收到正確發(fā)票后再做進(jìn)項(xiàng)稅的應(yīng)交增值稅科目處理。值得注意的企業(yè)不能按照紅字發(fā)票的憑據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅，必須通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知單轉(zhuǎn)出。