固定資產(chǎn)是什么？

固定資產(chǎn)是指：

（1）企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的；

（2）使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的；

（3）有形資產(chǎn)。

包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

賬務(wù)處理

初始計(jì)量

一、外購(gòu)不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/其他應(yīng)付款等

二、外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)

1、購(gòu)入固定資產(chǎn)等工程物資

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/其他應(yīng)付款等

2、支付安裝費(fèi)

借：在建工程

貸：銀行存款

3、完工驗(yàn)收

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

后續(xù)計(jì)量

一、固定資產(chǎn)折舊：重點(diǎn)！

1、折舊年限

除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物：20年；

（2）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等：5年；

（4）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年；

（5）電子設(shè)備：3年。

下列資產(chǎn)不用折舊:

（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（2）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；

（3）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地；

（4）持有待售的固定資產(chǎn)（1年內(nèi)賣(mài)掉）。

2、折舊時(shí)間

當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提，當(dāng)月減少當(dāng)月計(jì)提。

3、折舊方法

（1）年限平均法

年折舊率 =（1 － 預(yù)計(jì)凈殘值率）÷ 預(yù)計(jì)使用壽命（年）× 100%

月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià)× 年折舊率 ÷ 12

（2）工作量法

單位工作量折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià) × （ 1 － 預(yù)計(jì)凈殘值率 ）/ 預(yù)計(jì)總工作量

（3）雙倍余額遞減法

年折舊率 =2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）× 100%

月折舊額 = 固定資產(chǎn)凈值 × 年折舊率 ÷ 12

最后兩年，講雙倍遞減法改成平均年限法，減去凈殘值；

最后兩年折舊額=（原址-折舊-減值-凈殘值）÷ 2

（4）年數(shù)總和法

年折舊率 = 尚可使用壽命/ 預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和 × 100 %

月折舊額 =（固定資產(chǎn)原價(jià) － 預(yù)計(jì)凈殘值 ）× 年折舊率 ÷ 12

4、固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間使用的固資折舊）

管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門(mén)、未使用的的固資折舊）

銷(xiāo)售費(fèi)用（企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)的固資折舊）

其他業(yè)務(wù)成本（企業(yè)出租的固資折舊）

研發(fā)支出（企業(yè)研發(fā)時(shí)使用的固資折舊）

在建工程（在建工程中使用的固資折舊）

貸：累計(jì)折舊

二、后續(xù)支出-更新改造

1、購(gòu)入固定資產(chǎn)等工程物資

借：在建工程

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2、領(lǐng)用新部件、原材料

借：在建工程

貸：工程物資

原材料

3、計(jì)提相應(yīng)人員工資

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

4、完工驗(yàn)收

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

三、減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

盤(pán)盈盤(pán)虧

一、盤(pán)盈

1、盤(pán)盈時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

2、結(jié)轉(zhuǎn)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積-法定盈余公積

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

二、盤(pán)虧

1、未批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、批準(zhǔn)后

按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，扣除可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)出售

甲公司有一臺(tái)設(shè)備，因使用期滿(mǎn)經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該設(shè)備原價(jià)為186400元，已累計(jì)折舊177080元，減值準(zhǔn)備2300元。在清理過(guò)程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用4000元，收到殘料變賣(mài)收入5400元，支付相關(guān)稅費(fèi)270元。

【解析】

1、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理 7020

累計(jì)折舊 177080

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2300

貸：固定資產(chǎn) 186400

2、發(fā)生清理費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理 4270

貸：銀行存款 4000

應(yīng)交稅費(fèi) 270

3、收到殘料變價(jià)收入

借：銀行存款 5400

貸：固定資產(chǎn)清理 5400

4、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益

借：營(yíng)業(yè)外支出 5890

貸：固定資產(chǎn)清理 5890

注意：這里是報(bào)廢，所以計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”這個(gè)科目。