1、對于企業(yè)來說，所需要承擔(dān)的薪酬成本由兩部分組成：應(yīng)發(fā)工資部分和公司承擔(dān)的社保公積金部分。

計(jì)提分錄如下：

借：管理費(fèi)用-工資 （應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

管理費(fèi)用-社保 （公司承擔(dān)的社保）

管理費(fèi)用-公積金 （公司承擔(dān)的公積金）

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 （應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

應(yīng)付職工薪酬-社保 （公司承擔(dān)的社保）

應(yīng)付職工薪酬-公積金 （公司承擔(dān)的公積金）

如上分錄如實(shí)的反應(yīng)了企業(yè)承擔(dān)的全部成本費(fèi)用以及應(yīng)該幫員工繳納的社保和公積金。

2、個(gè)人承擔(dān)部分的無論是社保公積金還是個(gè)稅，其實(shí)都是應(yīng)發(fā)工資的一部分，等企業(yè)發(fā)放工資的時(shí)候，企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)，先將本部分代扣下來，再上交相關(guān)部門，對于員工來說，到手的實(shí)發(fā)工資+代扣下來的社保、公積金、個(gè)稅=應(yīng)發(fā)工資。

說的再通俗一點(diǎn)：公司可以把應(yīng)發(fā)全部發(fā)給員工，再向員工收取其個(gè)人承擔(dān)部分（社保公積金及個(gè)稅），然后再上交相關(guān)部門（代扣義務(wù)的履行其實(shí)類似于企業(yè)和員工之間的往來）。

發(fā)放工資的分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 （應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人承擔(dān)社保 （企業(yè)代扣下來）

其他應(yīng)付款-個(gè)人承擔(dān)公積金 （企業(yè)代扣下來）

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 （企業(yè)代扣下來）

銀行存款 （實(shí)發(fā)工資數(shù)）

為了大家更好理解，現(xiàn)將這筆分錄拆解如下：

①將應(yīng)發(fā)全部發(fā)給員工

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 （應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

貸：銀行存款 （應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

②再收取員工個(gè)人承擔(dān)社保公積金部分

借：銀行存款（需員工個(gè)人承擔(dān)社保公積金及個(gè)稅）

貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人承擔(dān)社保

其他應(yīng)付款-個(gè)人承擔(dān)公積金

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

合并起來便是上面的分錄

企業(yè)上交社保分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬-社保 （公司承擔(dān)的社保）

其他應(yīng)付款-個(gè)人承擔(dān)社保 （企業(yè)代扣下來）

貸：銀行存款

企業(yè)上交公積金分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬-公積金 （公司承擔(dān)的公積金）

其他應(yīng)付款-個(gè)人承擔(dān)公積金 （企業(yè)代扣下來）

貸：銀行存款

企業(yè)上交個(gè)稅分錄如下：

借：應(yīng)交個(gè)人所得稅（企業(yè)代扣下來）

貸：銀行存款

當(dāng)然實(shí)操中還有獎(jiǎng)金、績效、提成等，這些本質(zhì)都屬于應(yīng)發(fā)工資，只不過因?yàn)楣芾硇枨笮枰敿?xì)劃分，以便可以清楚的反應(yīng)企業(yè)的獎(jiǎng)金與工資的情況，那么相應(yīng)的建立二級科目即可，分錄如下：

借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用等）-工資

管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用等）-提成

貸：應(yīng)發(fā)工資-基本工資（基本工資部分）

應(yīng)發(fā)工資-銷售提成（提成部分）